Типовые операции и бухгалтерские проводки по долговым обязательствам (облигациям)

Типовые операции и бухгалтерские проводки по выданным в обеспечение кредита (займа) векселям.

1) Предприятием выдан вексель банку в обеспечение кредита:

Д 009 – на общую сумму векселя и процентов (дисконта)

Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (учет на забалансовых счетах ведется приходно-расходным способом, а не методом двойной записи).

2) Получен кредит (займ) от банка:

Д 51 – К 66 (67) – по номинальной стоимости векселя.

Проценты (дисконт) начисляются в том периоде, к которому они относятся по условию кредитного договора:

3) Начислены проценты (дисконт) по векселю в состав прочих расходов: Д 91 – К 66 (67).

Проценты (дисконт) начисляются равномерно в течение срока кредитного договора:

4а) Начислены проценты (дисконт) по векселю за период:

Д 97 – К 66 (67);

Счет 97 «Расходы будущих периодов».

4б) Списаны проценты (дисконт) в текущем периоде в состав прочих расходов: Д 91 – К 97.

5) Оплачены проценты (дисконт) по векселю: Д 66 (67) – К 51.

6) Возвращен кредит: Д 66 (67) – К 51.

7) Возвращен вексель банком предприятию: К 009.

Существует три варианта цены размещения облигаций:

1) по номинальной стоимости;

2) по цене выше номинальной стоимости;

3) по цене ниже номинальной стоимости.

Первый вариант: цена размещения облигаций соответствует их номинальной стоимости.

1) Выпущены и размещены облигации: Д 51 – К 66 (67).

2) Начислены проценты по облигациям в текущем периоде:

Д 91 – К 66 (67).

3) Оплачены проценты по облигациям: Д 66 (67) – К 51.

4) Погашена кредиторская задолженность по облигациям:

Д 66 (67) – К 51.

Второй вариант: цена размещения облигаций выше их номинальной стоимости.

1) Выпущены и размещены облигации:

К 66 (67) – по номинальной стоимости

Д 51

К 98 – на сумму превышения номинальной стоимости;

Счет 98 – доходы будущих периодов

2) Списана часть суммы превышения номинальной стоимости в текущем периоде: Д 98 – К 91

3) Начислены проценты по облигациям в текущем периоде:

Д 91 – К 66 (67).

4) Оплачены проценты по облигациям: Д 66 (67) – К 51.

5) Погашена кредиторская задолженность по облигациям:

Д 66 (67) – К 51 – по номинальной стоимости.

Третий вариант: цена размещения облигаций ниже их номинальной стоимости.

1) Выпущены и размещены облигации:

Д 51 – К 66 (67) – по цене размещения.

2) Доначислена часть разницы между номинальной стоимостью облигации и ее ценой размещения: Д 91 – К 66 (67).

3) Начислены проценты по облигациям в текущем периоде:

Д 91 – К 66 (67).

4) Оплачены проценты по облигациям: Д 66 (67) – К 51.

5) Погашена кредиторская задолженность по облигациям:

Д 66 (67) – К 51 – по номинальной стоимости.

Дата добавления: 2014-01-07