Анализ динамики баланса

Построение аналитического баланса.

Анализ можно проводить на основании исходных форм отчётности, но удобнее – на основании трансформированной, то есть подготовленной к анализу, отчётности. В первую очередь это касается бухгалтерского баланса.

Таблица 2.1 – Аналитический баланс организации

Актив	Усл. обозн.	На 31.12. 20__г.	На 31.12. 20__г.	На 31.12. 20__г.	Пассив	Усл. обозн.	На 31.12. 20__г.	На 31.12. 20__г.	На 31.12. 20__г.
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 1240 + стр. 1250)	S				1. Кредиторская задолженность и прочие обязатель­ства (стр. 1520 + стр. 1540 + стр. 1550)	Rр
. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы I вариант: (стр. 1230 + стр. 1260)^* II вариант: (стр. 1220 + стр. 1230 + стр. 1260)^*	Rа				2. Краткосрочные заемные средства (кредиты и займы) (стр. 1510)	Кt
3. Запасы I вариант: (стр. 1210 + стр. 1220)^* II вариант: (стр. 1210)^*	Z				Всего краткосрочные обязательства (краткосрочный заемный капитал, текущие пассивы) (стр. 1500 – стр. 1530)	Pt
Всего оборотные средства (текущие активы) (стр. 1200)	Аt				3. Долгосрочные обязательства (долгосрочный заемный капитал) (стр. 1400)	Кd
4. Внеоборотные активы (иммобилизованные средства) (стр. 1100)	F				4. Собственный капитал (стр. 1300 + стр. 1530)	Ес
Итого активов (имущество) (стр. 1600)	Ва				Итого пассивов (капитал) (стр. 1700)	Вр

* I вариант (традиционный) – статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (стр. 1220) включается в состав группы «Запасы»;

II вариант (рекомендуемый) – статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (стр. 1220) присоединяется к группе «Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы».

В аналитическом балансе соблюдается исходная балансовая модель: B^a = B^p.

Анализ динамики и структуры баланса включает:

1. Исследование изменения валюты баланса в целом и отдельных его частей (горизонтальный анализ).
2. Исследование структуры активов и пассивов для выявления относительной значимости тех или иных статей (вертикальный анализ) и структуры динамики.
3. исследование динамики изменения показателей за ряд периодов (5-10 лет) для выявления присущих им тенденций и прогнозирования.
4. Расчёт и оценка системы специальных аналитических коэффициентов.

Абсолютная величина имущественной части (активов) и капитала (пассивов) характеризует масштабы деятельности организации, величину её производственно-экономического потенциала. Снижение валюты баланса является сигналом снижения деятельности и требует выяснения конкретных причин. Но, с другой стороны, некоторое уменьшение активов и пассивов может быть связано с более эффективным и рациональным использованием средств, в результате чего оборот предприятия растёт за счёт повышения оборачиваемости активов при их относительной и даже абсолютной экономии. В некоторых случаях рост активов может быть связан с нерациональным их использованием (затоваривание, рост безнадёжных долгов и т.д.) Таким образом, помимо расчёта абсолютных отклонений в величине отдельных статей, разделов и валюты в целом необходимо:

1. Рассчитать относительные изменения с поправкой на темпы роста оборота:

∆B^a_{относит.}=B^a₁ - B^a₀*TP_v

1. разновидностью предыдущего фрагмента анализа является сравнение темпов роста оборота и валюты баланса. Если темпы роста активов опережают темпы роста выручки, то при прочих равных условиях это говорит:

1) об их необоснованном повышении, не связанном с масштабами деятельности;

2) Об их неэффективном использовании;

3) Но реально может быть иная ситуация, когда больший прирост активов связан улучшением обеспеченности предприятия основными и оборотными средствами, если в предидущий период отмечался их недостаток;

4) Пересчёт валюты баланса на индексы инфляции:

∆B^a_{относит.}=B^a₁ - B^a₀*I

В процессе анализа по отдельным статьям актива и пассива следует также оценить через какие источники в основном был приток средств нового капитала или их отток, и в какие активы эти новые дополнительные средства были вложены (к уменьшению каких активов привёл отток определённых источников).

Заслуживают внимания резкие колебания отдельных балансовых статей, это служит сигналом к тому, чтобы в дальнейшем обратить внимание на сбалансированности финансовых потоков.

Дата добавления: 2014-01-07