По методике изучения обьектов различают качественный и количественный анализ,экспресс-анализ и др

Т.О. АХД- система специальных знаний, связанных с исследова-нием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений. Контролем за выполнением, оценкой результатов, поиском резервов, разаработкой рекомендаций.

Разработка рекомендаций по использованию резервов.

Оценка результатов деятельности предприятия

Поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

Контроль за выполнением планов и управленческих решений.

Структура факторного анализа К тек.л.

К т.л. норм.,

Где Кт.л.1 Кт.л.о 0 соответственно фактическое значение коэффициентов ликивидности в конце и начале отчетного периода

Кт.л. норм.-нормативное значение коэф-та текущей ликвидности;

6 – период восстановления платежеспособности, мес.

Т – отчетный период. мес.

Если Кв.п. > 1- пред-е имеет восстановить платежеспособность, если < 1 – то в ближайшее время такой возможности нет.

Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы Краткосрочные финансовые

обязательства

Запасы Краткосрочные кредиты

и займы

Дебиторская задолжность Кредиторская задолжность

Денежные средства и кратко- Прочие привлеченные

срочные финанс.обяз-ва средства

Изменение уровня К тек.л. может произойти за счет увеличения или уменьшения

Суммы каждой статьи текущих активов и текущих пассивов (см. сх

Задачи АХД вытекают из его функций.

3. Связь АХД с другими науками.

ЭА очень тесно связан с такими науками как:

1. Экономическая теория, которая является теоретической основой для всех экономических дисциплин. При проведении аналитических исследрований необходимо учитывать действие этих законов, в своюочередб АХД содействует развитию экономической теории.

2. Плпанирование и управление производством. В анализе широко используются плановые материалы, в то же время результаты экономического анализа являются информационной базой для разработки планов и выбора оптимальных управленческих решений.

3. Бухгалтерский учет. Сведения бух.учета являются гл. источником информации для анализа хоз. деятельности. Не зная методики бух.учета и содержания отчетности, трудно подобрать необходимые материалы для анализ

4. а и проверить их доброкачественность, с другой стороны требовпания, которые ставятся перед анализом переадресуются бух.учету.

5. Финансирование и кредитование

6. Статистика.

7. Математика.

8. Технология.

4. Информационное обеспечение

Анализ широко использует техническую, технологическую и другую информацию. Все источники делятся: на плановые, учетные и внеучетные. Плановые – это все типы пл, анов в на предприятии, нормативные материалы, сметы, ценники,

Учетные – это данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета, все виды первичной документации и отчетности

Ведущая роль принадлежит бухгалтерском у учету и отчетности.

Данные статистического учета используются для углубленного изучения и выявления взаимосвязей и выявления экономических закономерностей.

Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному обеспечению анализа необходимыми данными(о производстве, отгрузке продукции, о запасах), создавая условия для повышения эффективности аналитических исследований.

Учетным документом является экономический паспорт предприятия, где накапливаются данные о результатах деятельности предприятия за ряд лет.

Внеучетные источники информации – документы. регулирующие деятельность предприятия:

1.Официальные документы-законы, указы президента, постановления правительства, акты проверок. Ревизий, распоряжения руководителя.

2.Хозяйственно-правоввые- договора, соглашения, рекламации, решения арбитража, судебных органов.

3.Решения общих собраний.

4. Материалы изучения передового опыта из разных источников(телевидение, радио, интернет и т.д.

5.Техническая и технологическая документация.

Вся информация классифицируется:

1.По отношению к обьекту исследования:: внутренняя (данные статистической, бухгалтерской, оперативной отчетности) и внешняя

(данные статистических сборников, деловых встреч).

2.По отношению к предмету исследований: основная и вспомога-тельная.

3.По периодичности поступления: регулярная (плановые и учетные данные) и эпизодическая (сведения о новом конкуренте).

4. По отношению к процессу обработки: первичная (данные инвентаризации),вторичная(отчетность,коньюктурные обзоры).

Требования к организации информационного сообщения:

аналитичность (т.е. вся система экономической информации должна соответствовать потребностям АХД независимо от источников поступления), обективность, единство, оперативность, рациональность (т.е. эффективная), сопостовимость и др.

Экономическая информация должна достоверно, обьективно отражать исследуемые явления и процессы в противном случае выводы по результатам анализа не будут соответствовать действительности

Ответственным этапом в АХД является подготовка информации, которая включает в себя: проверку данных по существу, в процессе которой определяют насколько показатели соответствуют действитетельности;

Проверяют информацию на доброкачественность, т.е. насколько полными являются данные, правильно ли оформлены. Нет ли арифметических ошибок; обеспечена ли сопоставимость показателей.

Тема 3. Организация аналитической работы на торговом

предприятии

ПЛАН

1.Правила организации анализа.

2.Организационные формы проведения анализа.

3.Планирование аналитической работы.

4.Документальное оформление результатов анализа.

1 вопрос. Правила организации анализа.

Повышение эффективности деятельности предприятия в основном зависит от обоснованных и своевременных управленческих решениях, что может быть достигнуто в результате анализа. Однако только правильно организованная аналитическая работа может эффективно влиять на ход хозяйственных процессов. отсюда и требования к АХД:

1. Научный характер анализа – он должен основываться на новейших достижениях науки и передового опыта.

2. Четкое распределение обязанностей по проведению АХД, что способствует эффективному использованию рабочего времени специалистов.

3. Экономичность и эффективность аналитического процесса –затраты на его проведение должны быть наименьшими при оптимальной глубине анализа и его комплексности (широко использовать передовые методики, средства).

4. Регламентация и унификация – первая предусматривает разработку для каждого исполнителя минимум таблиц, форм анализа, вторая- предполагает создание типовых методик и инструкций, таблиц, программ, сопоставимость, сводимость результатов.

Аналитическая работа на предприятии подразделяется на этапы:

1.Определение субьектов и обьектов АХД, выбор организационных форм и распределение обязанностей м/д службами и подразделениями.

2.Планирование аналитической работы.

3.Информационное и методическое обеспечение АХД.

4.Оформление результатов анализа.

5.Контроль за внедрением предложений, сделанных по результатм анализа.

Рассмотрим перечисленные этапы поподробнее.

2 вопрос. «Организационные формы и исполнители».

Организационные формы анализа определяются аппаратом и техническим уровнем управления.

На крупных предприятиях всю экономическую работу и по АХД

организует главный экономист. На средних и мелких –аналитическую работу возглавляет начальник планового отдела или гл.бухгалтер.

Экономический анализ входит также в обязанности технических отделов и других служб. Только общими усилиями всех специалистов можно комплексно исследовать поставленную проблему и найти оптимальные решения.

Планово-экономический отдел или отдел экономического анализа осуществляет составление плана аналитической работы и контроль за его выполнением. Методическое обеспечение, организует и обощает результаты АХД, разрабатывает мероприятия по итогам анализа.

Периодически анализ предприятия проводит вышестоящая организация, по результатам которого органы управления могут изменять экономические условия деятельности предприятия.

Вневедомственный АХД выполняется статистическими, финансовыми органами, налоговыми инспекциями. Банками. Инвесторами, институтами и т.д.

3 вопрос. «Планирование аналитической работы»

На каждом предприятии работа по проведению анализа должна пла-

роваться. На практике могут составляться следующие планы:

1.Комплексный план на один год, который представляет собой календарное расписание отдельных аналитических исследований, цели, задачи, время изучения каждого вопроса; указываются обьекты анализа, источники информации, технические средства проведения анализа, организация проведения контроля за выполнением мероприятий.

2. Тематический план – это планы проведения анализа по комплексным вопросам, которые требуют углубленного изучения, по запросам отдельных служб в разовом порядке, в плане указывается тема, обьекты, субьекты, этапы, сроки, источники информации и др.

4 вопрос. «Оформление результатов анализа.»

Любые результаты аналитического исследования деятельности предприятия должны быть оформлены в виде документов: пояснительной записки, справки или заключения.

Пояснительная записка - составляется обычно при направлении результатов в вышестоящую организацию, ее содержание должно быть полным, она должна содержать общие вопросы: экономический уровень развития, условия хозяйствования, результаты выполнения плана. Аналити-ческая часть должна быть обоснованной, содержать таблицы, схемы,графики и т.д.

Справка или заключение предназначены для внутрихозяйственного использования - их содержание более конкретное, акцентировано на отражении недостатков или достижений, выявленных резервов, способов их освоения.

При составлении пояснительной записки или справки данные анализа оформляют в виде таблиц, что позволяет систематизировать материал, он легче к восприятию. Наиболее существенные результаты могут заноситься в в экономический паспорт предприятия. Наличие таких данных за несколько лет позволяет рассматривать результаты деятельности предприятия в динамике. Результаты анализа и разработанные на их основе мероприятия целесообразно обсуждать на собраниях коллектива.

Тема 1.2.: «Виды финансово-хозяйственного анализа, приемы

и методы проведения анализа»

План.

1. Виды АХД и их классификация.

2. Метод АХД.

3. Система экономических показателей.

4. Методика анализа

1. Виды АХД и их классификация.

АХД классифицируют по признакам:

1) По отраслевому делится на: а ) отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (с/х, транспорта, торговли, промышл-ти и т.д.);

б)межотраслевой, который является теоретической и методологической основой АХД, т.е. теорией АХД.

2) По признаку времени делится на: а) предварительный анализ(прогнозный) проводится до осуществления хозйственных операций, он необходим для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения плана, предупреждения нежелательных результатов.

б)Текущий – основан на систематьическом наблюдении и изучении хода выполнения плановых заданий и является наиболее действенным, т.к. проводится повседневно и позволяет оперативно выявлять недочеты в работе и принимать меры по их устранению.

Он должен быть непрерывным по всем основным показателям (таким как товарные запасы, товарооборот и др.)

в) Последующий проводится после совершения хозяйственных операций и используется для контроля за выполнением плана, выявлением резервов, оценки результатов. Он делится на: оперативный, который проводится сразу после свершения операций (за смену, сутки, декаду и т.д.)цель – оперативно выявлять недостатки;

итоговый(заключительный) проводится за отчетный период (месяц, квартал, год), его ценность – деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным.

3. По пространственному признаку: внутрифирменный и межфирменный( когда сравнивают результаты 2-х и более предприятий);

4. По функциональному признаку, по той роли и задачам, которые выполняет: финансовый, управленческий,маркетинговый, инвестиционный и т.д.

Важное место занимает финансовый анализ. Его назначение изучение, диагностика и прогнозирование финансового состояния предприятия,выявление резервов повышения его устойчивости.

6).По степени охвата: сплошной - когда выводы делают после изучения всех обьектов; выборочный - выводы по результатм части обьектов.

7) По содержанию программы – комплексный (изучается предприятие всесторонне), тематический (изучаются отдельные стороны)

2 вопрос. Метод АХД.

Метод АХД – системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности с целью повышения эффективности работы предприятия.

В широком смысле под методом понимают диалектический способ исследования своего предмета. Диалектика учит, что каждый процесс. Каждое явление надо рассматривать как единство и борьба противоположностей, а отсюда вытекает необходимость изучения положительных и отрицательных сторон каждого процесса явления.

(Например, НТП оказывает положит.результат на рост производительности труда и др. показатели, но при этом есть и отрицательные моменты - загрязнение окружающей среды, гиподинамия и др.) Использование диалектического метода в анализе означает, что изучение хоз.деятельности предприятия проводится с учетом всех взаимосвязей, чтобы правильно оценить экономическое явление.

Изучение и измерение причинных связей в анализе осуществляют методом индукции и дедукции.Способ индукции заключается в том, что исследование ведется от частного к общему,от изучения частных факторов

к обобщенных. от причин к результатам. Дедукция – это способ исследования от общих факторов к частным, от результатов к причинам.

Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и систематизацию.

Важной методологической чертой АХД является разработка и использование системы показателей.

3 вопрос. Методика анализа.

Методика анализа – совокупность способов,правил для аналитической обработки информации.

Общая методика –единая система исследования для различных обьектов экономическогоанализа.

Частная методика конкретизирует общую к определенным отраслям экономики.

Методика -это советы по проведению анализа, она содержит:

а)задачи,цели анализа;

б)обьекты анализа;

в)системы показателей;

г)последовательность и периодичность проведения анализа;

д)способы изучения явлений;

е)источники информации.

Этапы АХД:

1- составляется план, уточняются обьекты, цель, задачи анализа.

2- Разрабатывается ситстема показателей.

3- Собирается информация.

4- Проводится сравнение фактических результатов с базовыми.

5- Устанавливаются факторы и их влияние(выполняется факторный анализ).

6- Выявляются резервы повышения эффективности производства

7- Оценка результатов.

Технические приемы и способы анализа

1 – первичная обработка информации.

2 - изучение состояния и закономерностей развития обьектов.

3 – определение влияния факторов.

4 - подсчет неиспольользованных резервов.

5 - обощение результатов и оценка деятельности предприятия.

6 – обоснование планов экономического развития и управленческих решений, различных мероприятий.

Базовые способы обработки и изучения информации: сравнение, графический,аналитические группировки и др.

Для изучения влияния факторов применяются: способ цепных подстановок, метод линейного програмирования, интегральный метод и т.д.

Сравнение показателей позволяет установить отклонение и изучить причинно-следственные связи. Для применения способа цепных подстановок необходимо наличие условий:

1.Наличие четкой взаимосвязи показателей.

2.Разграничение количественных и качественных показателей.

3.Правильное определение последовательности подстановки.

Сущность способа цепной подстановки- при расчетах последовательно заменяют плановые показатели(прошлого периода)

фактическими. Полученные результаты сравниваютс предыдущими, разность показателей показывает размер влияния данногофактора на совокупный результат.

Пример: Зн + П= Р + Зк + В

Рп=Зн п+Пп-Зкп-Вп п-плановые показатели, ф – фактические

1) Р= Знф+Пп-Зкп-Вп влияние измененияЗн: Р1-Рп

2) Р=Знф+Пф-Зкп-Вп влияние изменени П: Р2-Р1 ит.д.

4 вопрос. Система показателей.

1. По содержанию: количественные (кол-во работников, площадь посевов) качественные( рентабельность,себестоимость и т.д.)

2. По охвату: общие ( для анализа всех отраслей-прибыль,с/с,ПТ и др.)

специфические (жирность, калорийность и др.).

3. По степени синтеза: обобщающие( ПТ,ср.дневная выработкаи др.)

частные (трудоемкость единицы продукции)

вспомогательные(косвенные)

4. Абсолютные: натуральные, стоимостные,условно-натуральные

5. Относительные (%%, коэффициенты)

6. Факторные -показатели в качестве причин.

7. Результативные – показатели, выступающие как результат.

Дата добавления: 2014-01-07