Понятие кассовых операций, их виды, документальное оформление и порядок их ведения

Вопросы для самостоятельного изучения студентами

Учет переводов в пути

- организация работы кассы предприятия;

- порядок ведения кассовой книги и составления кассовой отчетности;

- содержание Инструкции № 40 «Порядок ведения кассовых операций в РФ»;

- материальная ответственность кассира;

- соблюдение кассовой дисциплины

Все свободные денежные средства организации должны хранить в учреждениях банков на расчетных и других счетах.

Кроме того, у любой организации постоянно возникает потребность в наличных денежных средствах, которая может быть связана с выплатами различного характера, в том числе с выдачей подотчетных сумм на хозяйственные, командировочные и другие расходы. Для осуществления расчетов наличными деньгами организация имеет кассу.

Касса – изолированное помещение, специально оборудованное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств.

Операции, связанные с движением денежной наличности в кассе, называются кассовыми операциями.

Ведение учета кассовых операций осуществляется в организациях в соответствии с Инструкцией, утвержденной Центробанком РФ от 22.09.93 г., № 40 «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

В соответствии с данным документом:

- кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально-ответственным лицом, что подтверждается заключаемым с ним при приеме на работу договором о полной индивидуальной материальной ответственности;

- кассовое помещение должно быть оборудовано должным образом;

- наличные деньги в кассе хранятся только в пределах установленного лимита.

Лимит остатка наличных денег в кассе – это сумма наличных денежных средств, которая может оставаться в кассе организации на конец рабочего дня.

Сверх установленного лимита наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы в течение трех рабочих дней, установленных для этих целей.

Для установления лимита остатка денежных средств в кассе организация предоставляет в один из обслуживающих банков установленной формы «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных из выручки, поступающей в его кассу». При наличии у предприятия нескольких расчетных счетов в различных банках, оно по своему усмотрению обращается с расчетом лимита только в один из этих банков. Другие банки, обслуживающие данное предприятие, должны быть уведомлены о сумме лимита, установленного предприятию. Если лимит не установлен, то он считается нулевым, а вся образовавшаяся на конец дня кассовая наличность – сверхлимитной.

При осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями предприятию необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными. В настоящее время он составляет 100000 рублей по одной сделке.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира.

Кассовые операции бывают двух видов: приходные и расходные. Первичные документы, которыми оформляются кассовые операции, также бывают двух видов: приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер.

Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (типовая форма КО-1). Этот документ состоит из двух частей:

- ордера, который остается в кассе;

- квитанции, которая служит подтверждением факта получения в кассу денег и выдается лицу, внесшему денежные средства.

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (КО-2). Этот документ также можно разбить на две части:

- ордера, расположенное в верхней части документа;

- расписки в получении денег – нижней части документа (от слова «Получил»), заполняемой собственноручно лицом, который получил из кассы денежные средства.

После полного заполнения первичных кассовых документов, бухгалтер регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (КО-3), в соответствии с которым первичные документы получают регистрационный номер; и передает кассиру для непосредственного совершения кассовых операций.

На основании приходного или расходного кассового ордера, после совершения каждой кассовой операции кассир производит записи в кассовую книгу (КО-4).

Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана на последней странице.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей, которые заполняются одновременно под копировальную бумагу. Записи в кассовую книгу начинаются с занесения остатка на начало дня в одноименную графу и ведутся в хронологическом порядке, по мере осуществления кассовых операций.

В зависимости от количества операций, записи в кассовую книгу сводятся либо ежедневно, либо за несколько дней (3-5). В конце рабочего дня (или отчетного срока) кассир просчитывает итоги операций отдельно по графам: «Приход» и «Расход» и рассчитывает остаток на конец дня (периода).

Периодически ведение кассовой книги проверяется бухгалтером, что подтверждается записью и подписью проверяющего.

Второй (отрывной) экземпляр кассовой книги вместе с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами является отчетом кассира.

Дата добавления: 2014-01-07