Дт. Пассивный счет Кт

С _{н – остаток на начало периода}

Дт. об – уменьшение Кт. об – увеличение

С _к = С _н + Кт.об - Дт.об.

Схема. Строение пассивного счета

Активно – пассивные счета объединяют в себе признаки и активных и пассивных счетов. В этих счетах остаток может быть и Дт. и Кт. Например: сч. «Расчеты с разными Дт. и Кт.» может иметь два остатка – Дт – сумма дебиторской задолженности и отражается в активе баланса, Кт – сумма кредиторской задолженности и отражается в пассиве баланса.

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь:

1. Каждой статье баланса, как правило, соответствует счет, кроме случаев, когда остальные статьи отражают данные нескольких счетов. Например: статья «Сырье и материалы» содержит остатки по счетам «Материалы», «Заготовление и приобретение», «Отклонение в стоимости материалов». Некоторые счета представлены в балансе несколькими статьями (например, счет «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

2. Счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса.

3. Остатки хоз. средств и источников их образования показывается на счетах на той же стороне, что и в балансе.

4. Суммы остатков по всем активным счетам равны итогу актива баланса (валюте баланса), а по всем пассивным счетам – пассиву баланса. Итоги актива и пассива баланса называются валютой баланса.

5. Баланс составляется на основании данных счетов бухучета, а счета открываются на основании данных баланса.

Для руководства хоз. деятельностью необходимо иметь информацию об объектах бух. учета различной степени детализации. Поэтому для получения различных по степени детализации данных в бух. учете используется две группы счетов:

-синтетические

-аналитические

Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета однородных объектов, а аналитические счета – для подробной их характеристики.

Отражение хозяйственных средств и процессов на синтетических счетах – называется синтетическим учетом, а на аналитических – аналитическим учетом.

Синтетический учет ведется в денежном выражении. В аналитическом учете используются 3 группы измерителей. На аналитических счетах отражающих движение ТМЦ, учет ведется в денежном и натуральном измерителях, то есть в количественно – суммовом выражении.

Синтетические и аналитические счета находятся в тесной взаимосвязи друг с другом. Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами выражается в следующем:

1) Аналитические счета ведутся для детализации синтетического счета

2) Операция записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических счетах, открываемых к данному синтетическому счету.

3) На синтетическом счете операция записывается в общей сумме, а на его аналитических счетах – частичными суммами, дающими в итоге туже общую сумму.

4) Запись на аналитическом счете производится на ту же сторону, что и на синтетическом счете, то есть их строение одинаково.

Поэтому начальный и конечные остатки, а также обороты по Дт. и Кт. синтетического счета, должны быть равны общим суммам соответствующих остатков и оборотов его аналитических счетов.

При подведении итогов за отчетный период синтетических и аналитических счетов должны сверятся и совпадать, что свидетельствует о правильности ведения учета.

Рассмотрим порядок отражения операций на синтетических и аналитических счетах на следующем примере.

На начало месяца на сч. «Материалы» учитывались

Сталь прокатная – 100 тонн – по 8 руб. – всего 800 руб.

Проволока стальная – 50 т. – по 2 руб. – всего 100 руб.

Итого по сч «Материалы»: 900 руб.

1. Получено от поставщиков:

Стали прокатной – 20 т. – по 8 руб. – 160 руб.

Проволока – 30 т. – по 2 руб. – 60 руб.

Итого 220 руб.

2. Отпущено в производство

Стали – 40 т. – по 8 руб. – 320 руб.

Проволока – 60 т. – по 2 руб. – 440 руб.

Отражение операции на синтетическом счете «Материалы»:

Дт. МАТЕРИАЛЫ Кт.

С _н = 900

1) 160 + 60 =220 3) 320 + 120 = 440

Дт. об. = 120 Кт. об. = 440

С _к = 680

Аналитические счета:

Дт. СТАЛЬ ПРОКАТНАЯ Кт.

№ операции	Количество, т	Сумма, руб.	№ операции	Количество, т	Сумма, руб.
С н
Дт. об.			Кт. об.
С к

Дт. ПРОВОЛОКА СТАЛЬНАЯ Кт.

№ операции	Количество, т	Сумма, руб.	№ операции	Количество, т	Сумма, руб.
С н
Дт. об.			Кт. об.
С к

Объединим в таблицу данные об остатках и оборотах по синтетическому счету «Материалы» и аналитическим счетам.

Элементы счета	Синтетический счет «Материалы»	Аналитический счет	Всего
Сталь прокатная	Проволока стальная
С н
Дт. об.
Кт. об.
С к

Следует отметить, что часть счетов синтетического учета отражает средства и источники их формирования, не требующие дальнейшей детализации. Такие синтетические счета не имеют аналитических счетов. К ним относится «Касса», «Расчетный счет».

Промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета.

Субсчет – способ группировки данных аналитических счетов. Количество синтетических счетов и субсчетов определяется потребностями составления отчетности. Количество используемых на предприятии аналитических счетов определяются потребностями управления хозяйствующим субъектом.

Дата добавления: 2014-01-07