Структура платежного баланса

Фиксация момента сделок. Принцип двойной записи также предполагает одновременную фиксацию момента сделки. Хотя точное время совершения сделки в ряде случаев установить достаточно сложно, общим положением является то, что сделки фиксируются при создании, преобразовании, обмене, передаче и уничтожении экономической ценности. Как отмечается в Руководстве МВФ, время фиксации указывается в соответствии с принципом учета доходов и издержек в момент завершения операции. Требования и обязательства, как правило, возникают при смене права собственности, хотя под это определение не подпадает ряд сделок, например, лизинговые операции. Специалисты МВФ считают, что в этом случае экономическая природа сделки должна иметь приоритет над правовой.

Понятие сделки.Некоторые проблемы возникают с определением понятия сделки. За некоторыми исключениями сделки, осуществляемые в большинстве случаев между резидентами и нерезидентами, совершаются с товарами, услугами и доходом. Сюда также относятся финансовые требования и обязательства в отношении других стран, а также односторонние сделки, такие как, например, переводы (дары).

Принцип двойной записи.При составлении платежных балансов используется принцип двойной записи. Каждая сделка должна регистрироваться дважды, но с разными знаками. Поэтому итоговый баланс должен находиться в равновесии. Однако на практике это требование в ряде случаев не соблюдается, прежде всего, потому, что для составления баланса используются данные из различных источников. Вследствие этого для уравновешивания баланса приходится прибегать к особой статье «Ошибки и пропуски».

Принципы составления и структура Платежного баланса

Поскольку платежный, баланс состоит из нескольких разделов, то по каждому разделу, как правило, наблюдается активное или пассивное сальдо. Нулевое же сальдо по каждому разделу практически никогда не встречается.

При составлении баланса весьма важно четко определить понятия территории, резидентов и нерезидентов, а также сделки и фиксации момента сделки.

В 5-м издании Руководства МВФ по составлению платежных балансов отмечается, что критерии определения резидента не основываются на гражданстве или праве, хотя они могут быть сходными с критериями, используемыми во многих странах для определения резидентов в валютной, налоговой и иных сферах. Тем самым достигнута унификация понятий резидентов и нерезидентов в Системе национальных счетов, принятой в ООН, и в указанном Руководстве МВФ. Главным критерием при определении резидентов и нерезидентов является установление центра экономического интереса участника сделки. С этим связано и разграничение понятий границ страны с экономической и политической точек зрения.

Экономическая территория страны. Под экономической территорией страны понимается географическая территория, на которую распространяется юрисдикция правительства данного государства. На экономической территории страны, включающей также воздушное пространство, территориальные воды и континентальный шельф, расположенный в международных водах, осуществляется свободное движение людей, товаров и капиталов. Экономическая территория страны включает и территориальные анклавы в других странах (сюда относятся посольства, консульства, военные базы и т. д.)

Центр экономического интереса хозяйствующего субъекта расположен там, где он осуществляет в значительных масштабах экономическую деятельность и сделки в течение года и более или намеревается делать это. При этом в Руководстве МВФ подчеркивается, что период длиной в год не может считаться достаточно четким критерием.

Резиденты и нерезиденты. В указанном руководстве резиденты подразделяются на:

1) домашние хозяйства;

2) юридических лиц.

Домашнее хозяйство определяется как хозяйство, характеризующееся тем, что принадлежащие к нему физические лица постоянно проживают в данной стране. Если физическое лицо уезжает на работу в другую страну на период от года и более, то оно может утратить связь с первоначальным домашним хозяйством и тем самым перестает быть резидентом. Это, однако, не распространяется на военный персонал и гражданских служащих (включая дипломатов), которые находятся на государственной службе за пределами своей страны, а также студентов (независимо от продолжительности периода обучения за границей).

При определении статуса предприятий в Руководстве МВФ предлагается подход, основанный на:

1) величине объема производимых товаров и услуг;

2) собственности на земельные участки или здания.

Считается, что предприятие является резидентом, если оно производит на экономической территории страны значительный объем товарной продукции и/или услуг или владеет там землей или зданиями. Предприятие должно иметь, по крайней мере, одно производственное подразделение в стране и должно планировать его работу в течение неопределенно долгого или длительного периода времени (в качестве возможного критерия предлагается период длиной в год и более).

В законодательстве различных стран понятие резидента трактуется неодинаково. Так, в ФРГ оно весьма близко критериям, приведенным в Руководстве МВФ: резидентами считаются физические и юридические лица, центр экономических интересов которых находится в Германии. В США к резидентам относятся все государственные учреждения, национальные компании и граждане, постоянно проживающие в США. Не считаются резидентами иностранные филиалы и дочерние предприятия компаний США. По российскому валютному законодательству резиденты определены как физические лица, постоянно проживающие в Российской Федерации, и юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, с местонахождением в Российской Федерации. К резидентам также отнесены предприятия и организации, не обладающие статусом юридического лица, при условии, что созданы в соответствии с российским законодательством и имеют местонахождение в Российской Федерации. Дипломатические и иные представительства РФ за пределами России также являются резидентами. В отличие от практики ряда ведущих капиталистических стран филиалы российских юридических лиц, находящиеся за пределами Российской Федерации, также считаются резидентами.

Введение понятия центра экономического интереса хозяйствующего субъекта отражает все большую степень взаимозависимости отдельных частей мирового хозяйства. В связи с этим очевидно, что в случае приведения российской практики составления платежных балансов в соответствие с рекомендациями МВФ, по-видимому, потребуется уточнение понятия резидента.

«Сделка определяется как экономический поток, который отражает создание, преобразование, обмен, передачу или уничтожение экономической ценности и включает изменения в собственности на товары и/или финансовые активы, в предоставлении услуг или предоставлении рабочей силы и капитала».

Однако при составлении платежных балансов нередко возникают значительные сложности, поскольку не все операции могут быть, строго говоря, отнесены к сделкам. Например, при изменении физическим лицом своего постоянного местожительства (с переходом из одной экономической территории в другую) его недвижимое и некоторая часть движимого имущества становится частью требований новой экономической территорий по отношению к старой. К тому же часть движимого имущества в этом случае по сути представляет собой импорт.

Весьма значительными могут быть также изменения стоимости материальных ресурсов и финансовых активов, вызванные изменением обменных курсов валют. Согласно Руково­дству МВФ по составлению платежных балансов, изменения стоимости в этом случае не включаются в платежный баланс, однако учитываются в балансе международных активов и пассивов страны.

Цены сделок. Немалые трудности представляет собой учет цен, поскольку реальные цены сделок представляют собой коммерческую тайну, а потому недоступны для составителей платежных балансов. Специалисты МВФ предлагают использовать для этого рыночную цену, под которой понимается сумма денег, которую покупатели, желающие купить, уплачивают продавцам, желающим продать, при каждой конкретной сделке. Обмен производится между двумя независимыми сторонами на основании только коммерческих соображений. Понимаемая таким образом рыночная цена от­личается от цены мирового рынка, фактически существующей цены и от любой другой цены, которая выражает обобщенно цены на определенный класс товаров.

Однако в ряде сделок (например, бартерных, а также между филиалами одного предприятия) отсутствуют необходимые условия для определения рыночной цены. Это является весьма актуальным и для составления платежного баланса России, поскольку бартерные сделки со странами СНГ получили широкое распространение. В Руководстве МВФ подробно излагаются принципы стоимостной оценки подобных сделок. Так, для бартерных сделок возможно построение цены по аналогии с известными рыночными ценами, которые установлены для сделок, совершенных в примерно одинаковых условиях.

Что касается сделок между филиалами предприятий, находящихся на различных экономических территориях, то допол­нительной проблемой является трансфертное ценообразование, которое часто используется для занижения прибыли в целях уменьшения налогооблагаемой базы. Специалисты МВФ считают желательным применять метод определения рыночной цены только в тех случаях, когда учет по балансовой стоимости приводит к значительным искажениям. При этом в соответствии с принципом двойной записи необходимо отражать замену балансовой стоимости рыночной ценой в соответствующих делах платежного баланса.

Существуют различные методики составления платежных балансов. В настоящее время наибольшей известностью пользуется классификация статей платежного баланса, используемая МВФ. В соответствии с ней платежный баланс состоит из двух больших разделов: баланса текущих операций и баланса движения капитала и финансовых ресурсов. МВФ публикует платежные балансы по двум схемам: агрегированный и более подробный баланс.

Дата добавления: 2014-01-07