Порядок построения выборки

При выработки порядка проведения проверки конкретного раздела отчетности необходимо определить цели проверки и аудиторские процедуры, затем определяют возможные ошибки, оценить необходимые доказательства, которые требуется собрать и на основе этого установить совокупность рассматриваемых данных.

Определить изучаемую совокупность необходимо таким образом, чтобы она соответствовала целям аудита. Совокупность состоит из набора единиц, которые идентифицируются определенным образом. Затем изучаемую совокупность можно разбить на подсовокупности, элементы которых имеют сходные характеристики.

Критерии разбиения должны быть такими, чтобы для каждого элемента можно было четко указать к какой подсовокупности они принадлежат. Такая процедура называется стратификацией. Она позволяет снизить разброс данных и облегчить работу аудиторской организации.

При определении объема (размера) выборки необходимо установить риск выборки.

Риск выборки заключается в том, что мнение аудитора по определенному вопросу, составленным на основе выборочных данных, может отличаться от некоторых данных по тому же вопросу при изучении всей совокупности.

Риск выборки может наблюдаться при тестировании системы средств контроля, при проведении детальной проверки верности отражения оборотов и сальдо по счетам, для тестов системы контроля и оборотов различают риски первого и второго рода.

Риск первого рода при тестировании средств контроля означает риск отклонить верную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует о надежности системы контроля, в то время как она ненадежна.

Риск второго рода – наоборот.

При проведении детальной проверки верности сальдо и оборотов по счетам риск первого рода, когда результат выборки свидетельствует о том, что проверяемая совокупность содержит существенную ошибку, в то время как она свободна от ошибок. Риск второго рода наоборот.

Такие риски требуют проведение дополнительной работы со стороны аудиторской организации или экономического субъекта, в учете которой была обнаружена ошибка.

Размер выборки определяется величиной ошибки, которую аудитор считает допустимой и чем ниже ее величина, тем больше объем выборки.

Допустимая ошибка определяется на стадии планирования аудита. При тестировании средств системы контроля допустимой ошибкой является максимальная степень отклонения от установленных экономическим субъектом процедур контроля, которые аудиторская организация определила на стадии планирования.

При проверке верности оборотов и сальдо по счетам допустимой ошибкой является максимальная ошибка в сальдо или в определенном классе проводок, которая аудиторская организация согласна допустить, чтобы совокупное влияние таких ошибок на весь процесс аудита позволило ей утверждать, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных ошибок.

Дата добавления: 2014-01-07