КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Проверка товарно-материальных ценностей
Проверка товарно-материальных ценностей Аудит товарно-производственных запасов 22.2 Проверка учёта выпуска готовой продукции и товаров отгруженных
В ходе проверки товарно-материальных ценностей аудитор, кроме основных нормативных актов, использует: 1) Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» №129-ФЗ от 21.11.96г.; 2) План счетов учёта финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению; 3) Положение по бухгалтерскому учёту «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01; 4) Инструкция о порядке учёта тары и спецодежды; 5) Унифицированные формы первично-учётной документации по учёту материалов. К задачам проверки материально-производственных запасов (МПЗ) относятся: 1) проверка отражения в учёте МПЗ, перешедших в собственность организации; 2) отражение на забалансовых счетах всех МПЗ, перешедших организации во владение или пользование; 3) наличие в организации МПЗ, которые согласно данным учёта должны быть в наличии; 4) последовательность применения учётной политики в отношении отпуска производства МПЗ и их оценки; 5) последовательность применения учётной политики в частности выбора единицы бухгалтерского учёта МПЗ; 6) правильность оценки фактической себестоимости МПЗ, в том числе их приобретения и изготовления в самой организации (получение в счёт вклада в уставный капитал, безвозмездное получение, от выбытия основных средств, по договору обмена, отпуск на сторону или списание); 7) правильность оформления и отражения в учёте материалов, принятых или переданных на ответственное хранение; 8) правильность оформления в учёте операций по переработке материалов на сторону;
9) соответствие данных складского учёта данным бухгалтерского учёта МПЗ; 10) правильность оценки формирования и восстановления резервов под снижение стоимости МПЗ; 11) ведение аналитического учёта по местам хранения материалов и по отдельным их наименованиям; 12) наличие договоров о полной материальной ответственности с кладовщиками; 13) правильность отражения и полнота раскрытия в бухгалтерском учёте стоимости учтённых МПЗ. Для решения поставленных задач аудитором могут быть проверены следующие совокупности элементов (документов и натуральных единиц): - фактически находящиеся в организации МПЗ; - журналы-ордера №10, 10А, 10С, 10Н, 11 и ведомости №10, 10А, 10С, 10Н, 11 при журнально-ордерной форме учёта; - карточки и анализ счетов 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка» при автоматизированной форме учёта; - акты инвентаризации МПЗ; - приходные ордера материалов (форма М-4); - акты о приёмке материалов (форма М-7); - лимитно-заборные карты (форма М-8); - требования-накладные на материалы (форма М-11); - накладные на отпуск материалов на сторону (форма М-15); - карточки учёта материалов (форма М-17); - акты оприходования материалов, полученных от ликвидации основных средств (форма М-35); - акты о приёмке товаров (форма ТОРГ 1-5); - товарные накладные (форма ТОРГ -12, 13,14); - акты о порче товаров (форма ТОРГ-15); - акты о списании товаров (форма ТОРГ-16); - журнал учёта товаров на складе (форма ТОРГ-18); - товарный отчёт (форма ТОРГ-29); - ведомости учёта выдачи спецодежды и спецобуви; - договоры на приобретение материалов и передачу их в переработку и на сторону, а также на ответственное хранение. Аудитор может использовать такие аудиторские процедуры, как: - инвентаризация МПЗ; - осмотр и обследование;
- лабораторный контроль; - технологический контроль; - опрос; - составление альтернативного баланса; - сравнение документов; - аналитические процедуры. При учёте МПЗ возникают следующие ошибки: 1) не включение в стоимость материалов затрат, связанных с их изготовлением; 2) не соблюдение принятого в учётной политике способа списания МПЗ; 3) списание не оприходованных материалов (кредитовое сальдо по счёту 10); 4) списание материалов, непредусмотренных сметой (в строительстве); 5) не соответствие отражения передачи материалов в переработку на сторону условиям договора; 6) не соответствие данных складского и бухгалтерского учёта; 7) не проведение инвентаризации МПЗ.
22.3 Проверка учёта выпуска готовой продукции и товаров отгруженных
При проверке учёта выпуска готовой продукции используются следующие документы: 1) Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» №129-ФЗ от 21.11.96г.; 2) Положения по ведению бухгалтерского учёта и отчётности; 3) План счетов учёта финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению; 4) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. К задачам проверки учёты выпуска готовой продукции относят: 1) последовательность применения учётной политики в части порядка отражения готовой продукции (в учётных ценах или по фактической себестоимости); 2) правильность калькулирования себестоимости и учёта её формирования; 3) обоснованность отражения в учёте готовой продукции на счёте 45 «Товары отгруженные»; 4) ведение аналитического учёта на счёте 43 «готовая продукция» по местам хранения и отдельным видам готовой продукции; 5) ведение аналитического учёта на счёте 45 по местам нахождения и видам отгруженных товаров; 6) правильность отражения готовой продукции и товаров отгруженных в бухгалтерской отчётности. Источниками информации для аудитора являются: - совокупность объектов готовой продукции по местам хранения; - журнал-ордер №11 и ведомость №16 при журнально-ордерной форме учёта; - карточки и анализ счетов 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 43,45; - расчёты бухгалтерии по калькулированию себестоимости; - первичные документы на поступление на склад готовой продукции;
- товарные и товарно-транспортные накладные; - акты инвентаризации; - договоры купли-продажи, поставки, мены, комиссии. К рекомендуемым аудиторским процедурам относятся: - инвентаризация готовой продукции на складе; - осмотр; - контрольные замеры; - лабораторный контроль; - опрос; - просмотр и сравнение документов. В ходе проверки учёта выпуска готовой продукции наиболее часто выявляют такие ошибки и нарушения, как: 1) несвоевременное списание отклонений фактической себестоимости от плановой (сальдо на счёте 40 на отчётную дату); 2) отражение продукции на счёте 45 в то время, как по условиям договора выручка может быть признана; 3) отражение на счёте 41 готовой продукции собственного изготовления, реализуемой в рознице.
Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 1020; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |