Учёт и распределение затрат вспомогательных производств

Учёт резерва на оплату отпусков

Организации, кроме организаций малого бизнеса, должны создавать такой резерв согласно ПБУ 21/2008 «Оценочные резервы». Сумма затрат организации, связанных с выполнением ею обязательств по оплате отпусков, признаётся оценочным обязательством..Сумма резерва определяется размером обязательств организации специальным расчётом.. Резерв включает также начисления взносов на обязательное социальное страхование и обеспечение. На суммы созданного резерва делается запись: Дсч. 20, 23, 25, 26 – Ксч.96. При фактическом начислении отпускной заработной платы производят запись: Дсч. 96 – Ксч. 70 и на суммы начисления взносов на обязательное социальное страхование –Дсч. 96 –Ксч. 69.

В конце года производится инвентаризация счёта 96. Излишне начисленные суммы резерва учитываются как прочие доходы: Д сч.96-К сч.91., недостающая сумма резерва доначисляется: Д сч.20,23-К сч,96.

Тема «Учёт затрат на производство»

Вспомогательные производства подразделяются на простые и сложные. Простые производства вырабатывают один вид продукции или оказывают один вид услуг (например, производство пара, транспортное хозяйство). Сложные производства вырабатывают разную продукцию и оказывают разные услуги(например, ремонтно-механический цех). Учёт затрат вспомогательных производств ведётся на отдельных субсчетах к счёту 23 «Вспомогательные производства». В дебете этих субсчетов собираются прямые затраты на производство продукции, оказание услуг, а также косвенные расходы, связанные с обслуживанием и управлением вспомогательных цехов

Оценка услуг и продукции вспомогательных производств осуществляется по цеховой себестоимости, то есть без включения общехозяйственных расходов, но,если продукция или услуги отпускаются на сторону, то их себестоимость исчисляется с добавлением доли общехозяйственных расходов.

На предприятиях лесного комплекса обычно как прямые, так и косвенные расходы списываются на счёт 23 с кредита счетов 10, 70, 69,02 и др. без предварительного накапливания косвенных расходов по обслуживанию и управлению на счёте 25 «Общепроизводственные расходы». На крупных Ц.Б.К. расходы по обслуживанию и управлению вспомогательных цехов учитываются предварительно на счёте 25 с последующим списанием на счёт 23: Д сч.23-К сч.25.

Ежемесячно вспомогательные производства представляют производственные отчёты с распределением продукции (пара, электроэнергии) или услуг по потребителям (цехам, отделам). В бухгалтерии по простым вспомогательным производствам рассчитывается себестоимость единицы продукци, услуг (1 Гкал пара, 1 машино-смены). Распределяются затраты вспомогательных производств пропорционально количеству оказанных услуг, отпущенной продукции.

В сложных вспомогательных производствах учёт затрат ведётся по заказам(например, текущий ремонт оборудования цеха №1, капитальный ремонт трактора и др.). Заработная плата рабочих, материалы, запасные части списываются на заказы прямым путём на основании первичных документов. Косвенные затраты РМЦ распределяются по заказам чаще всего пропорционально заработной плате рабочих.

При взаимном обслуживании распределение начинается с цеха, получившего наименьшее по сумме количество услуг. Причём, взаимные услуги в затратах этого цеха отражаются по плановой себестоимости или себестоимости прошлого периода. (Если нужно точное распределение, то можно применять, например, метод решения системы уравнений с двумя или более неизвестными).

Учёт затрат вспомогательных производств отражается в счетах записью: Д сч.23-К сч. 02,10,70,69,60,96(в ведомостях №12).

При распределении затрат вспомогательных производств делается запись:

Дсч.20,23,25,26,(90-при реализации на сторону)-Ксч.23(в ведомостях №12,15,журнале-ордере 10/1).

Запись Д сч.23-К сч.23 означает взаимное обслуживание цехов.

Дата добавления: 2014-01-07