Налогообложения

Применение обычной (традиционной) системы

Для субъектов малого предпринимательства

Системы налогообложения

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА

2.1. Системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

2.2. Применение обычной (традиционной) системы налогообложения.

2.3. Специальный режим налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.

2.4. Упрощенная система налогообложения.

Организация бухгалтерского учета на малом предприятии зависит от системы налогообложения, которая применяется на нем. Основным нормативным документом по налогообложению является НК РФ, первая часть которого была введена в действие с 01.01.1999г.

С 01.01.2001г. были введены 4 главы второй части НК РФ:

- Глава 21 «Налог на добавленную стоимость»

- Глава 22 «Акцизы»

- Глава 23 «Налог на доходы физических лиц»

- Глава 24 «Единый социальный налог»

С 01.01.2002г. были введены следующие главы:

- Глава 25 «Налог на прибыль организаций»

- Глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых»

- Глава 27 «Налог с продаж» (*отменен с 1.01.2004г.)

С 01.01.3003г. введены в действие:

- Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения»

- Глава 26.3 «Специальный режим налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности»

- Глава 28 «Транспортный налог»

- Глава 29 «Налог на игорный бизнес»

С 01.01.2004г. введена в действие Глава 30 «Налог на имущество организаций».

С 01.01.2005г. введена в действие Глава 31 «Земельный налог»

На данный момент в РФ существуют следующие системы налогообложения, в том числе для предприятий малого бизнеса:

1) обычная

2) специальные системы (режимы) налогообложения:

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

- Упрощенная система налогообложения (УСН)

Обычная (традиционная) система налогообложения предполагает уплату всех налогов: федеральных, региональных и местных.

Федеральными признаются налоги, устанавливаемые НК РФ, и обязательные к уплате на всей территории РФ (НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организации).

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и субъектами РФ (республики, края, области). Они обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов (транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организации).

Местные налоги устанавливаются НК РФ и нормативными актами органов самоуправления. Они обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований (земельный налог).

Порядок исчисления налогов при обычной системе налогообложения можно представить в виде таблицы:

Таблица 3

Расчет основных налогов при обычной системе налогообложения

Федеральные налоги
Вид налога	Налогоплательщики	Налоговая база	Налоговая ставка	проводки
Налог на прибыль организаций	1. Российские организации. 2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ (ст. 246)	Денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (ст. 274)	20% - для российских организаций; 15% - по доходам полученным иностранными организациями; 9% - по дивидендам	99, 68
Налог на добавленную стоимость (НДС)	1. Организации 2. Индивидуальные предприниматели (ст. 143)	Все виды доходов налогоплательщика, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученные им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (ст. 153)	0% - при реализации товаров помещаемых под таможенный режим экспорта; 10% - ряд продтоваров и товаров для детей; 18% - по остальным товарам, работам и услугам	90..3, 68
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	Физические лица, являющимися налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (ст. 207)	Все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 209)	13% - зар. плата; 9% - дивиденды; 30% - нерезиденты; 35% - выигрыши от лотереи, призов, страховых взносов	70, 68
Страховые взносы на обязательное социальное страхование. ФЗ №212 от 24.07.09	Лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не признанные индивидуальными предпринимателями)	Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками в налоговый период в пользу физических лиц (ст. 237)	Пенсионный фонд – 22%; ФСС – 2,9%; ФФОМС – 5,1%; (всего 30%)	20, 29, 25, 26, 44, 69-1,2,3
Региональные налоги
Налог на имущество гл.30	Российские организации Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ	Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (ОС по остаточной стоимости)	Предельный размер ставки налога на имущество не может превышать 2,2% налогооблагаемой базы	91, 68
Транспортный налог гл.28	Юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства	В отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя в лошадиных силах, в отношении воздушных – как паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в земных условиях килограммах силы, в отношении водных – как единица транспортного средства	В рублях на единицу обложения (по ставкам региона)	20, 26, 44,
Местные налоги
Земельный налог гл.3	Организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения	Кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектов налогообложения (площадь земли)	Дифференцированные ставки по зонам в соответствии с кадастром	20, 26, 44, 68

Дата добавления: 2014-01-07