Упрощенная система налогообложения. Корректирующие коэффициенты

Практическая работа №3

Практическая работа №2

Практическая работа №1

Корректирующие коэффициенты

К_{1 –} коэффициент – дефлятор (индекс потребительских цен и услуг):

- 2011 г. – 1,372;

- 2012 г. – 1,4942

Эти коэффициенты устанавливает Минэкономразвития РФ на очередной календарный год.

К_{2 =} К_2.1 * К_2.2

К_2.1 зависит от вида деятельности:

Например:

Вид деятельности	Коэффициент
1.Розничная торговля, имеющая торговые залы
- детскими товарами	0,5
- лекарствами	0,6
-книжно – журнальной продукцией, учебниками, канцтоварами	0,6
-тканями	0,9
(Если выручка от реализации этих товаров составляет не менее 50%)
2. Розничная торговля, не имеющая торгового зала - киоск, контейнер, автолавка, фургон
Палатка	0,8
3. Предприятия общественного питания
- столовые общедоступные, столовые организации	0,6
- столовые в общеобразовательных учреждениях	0,3
- ресторан, кафе, бар, закусочные и т.д.

К_2-2 зависит от места деятельности:

Населенный пункт(г.Владимир)	Коэффициент
-улицы магистрального типа, проспекты, (Дворянская, Б.Московская, Б.Нижегородская, Горького, Чайковского, Мира, Гагарина (дома с 1 по 13, пр-кт Строителей и т.д.)	0,75
- территории рынков, торговых площадей, вокзалов	0,75
- прочие улицы	0,7
- мкр. Юрьевец	0,5
- мкр. Лесной, Энергетик, РТС, Оргтруд	0,45
.-прочие по перечню (Мостострой, турбаза Ладога, д. Уварово, Шепелево и.т.д.)	0,2

Налоговый период – квартал.

Ставка налога – 15%.

Примечание: сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50% начисленного налога.

Срок уплаты налога не позднее 25 числа месяца следующего за кварталом.

Налоговая декларация составляется и представляется в налоговые органы не позднее 20 числа месяца следующего за квартальным.

На сумму начисленного налога составляется проводка Д 99 К 68.

Рассчитать ЕНВД по торговому предприятию за квартал. Розничная торговля осуществляется через стационарную торговую сеть в г. Владимире, ул.Балакирева. Площадь торгового зала 30 м².

Решение:

НБ = ВД = БД * КФП * К₁ * К₂ * К₃

ВД =

Сумма налога =

Рассчитать ЕНВД по торговому предприятию за квартал. Розничная торговля осуществляется через нестационарную торговую сеть – киоск, расположенный в поселке Юрьевец г. Владимира.

Решение:

НБ = ВД =

Сумма налога =

ПБОЮЛ оказывает услуги общепита в кафе, площадь которого 32 м², г. Владимир. У предпринимателя работают: 2 официанта, 3 повара, уборщица, администратор.

За 1 квартал 2008г. сумма выплат наемным работникам составила 105000 руб. С них уплачены взносы на обязательные пенсионные страхования 14700 руб.

Рассчитать ЕНВД для уплаты в бюджет.

Решение:

НБ = ВД =

Сумма налога =

Сумма для уплаты в бюджет

Взносы составили

УСН предполагает добровольный переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату единого налога. При этом налогоплательщики получают преимущество в виде возможности применять кассовый метод налогового учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

Применение УСН предусмотрены главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ и подразумевает замену единым налогом целого ряда федеральных, региональных и местных налогов.

Для организаций уплата единого налога заменяет уплату:

- Налога на прибыль организаций

- НДС

- Налога на имущество организаций

- ЕСН

Для индивидуальных предпринимателей уплата единого налога заменяет уплату:

- Налога на доходы физических лиц

- НДС

- Налога на имущество физических лиц

- ЕНВД

Условия применения упрощенной системы налогообложения сформулированы в главе 26.2 НК РФ.

Перейти на упрощенную систему налогообложения возможно, если:

1. доход от реализации товаров (работ, услуг) за первые 9 месяцев текущего года не должен превышать 60 млн. руб. (без НДС)

2. количество работающих не должно превышать 100 человек.

3. стоимость амортизируемого имущества не должна превышать 100 млн. руб.

4. если доля непосредственного участия других организаций составляет не более 25%.

Для перехода на упрощенную систему, организации и индивидуальные предприниматели не должны заниматься следующими видами деятельности:

· банковской

· страховой

· негосударственным пенсионным обеспечением

· игорным бизнесом

· производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением обще распространенных

· инвестиционные фонды, ломбарды

· нотариусы

· если налогоплательщик переведен на другие специальные режимы (ЕНВД)

· организации имеющие филиалы и представительства

Упрощенная система налогообложения не является отдельным видом налога – это специальный режим. При установлении единого налога должны быть определены его обязательные элементы:

- объект налогообложения

- налоговая база

- налоговая ставка

- налоговый период

- порядок исчисления и сроки уплаты налога

Налоговая база:

1. Доходы (тогда ставка 6%);

2. Доходы минус расходы (ставка 15%)*

* по окончании года, если налоговая база «доходы минус расходы», рассчитывается минимальный налог (1% от доходов за год). Если он превышает 15% от налоговой базы «доходы минус расходы» за год, то в бюджет платится 1%, а 15% (за 9 мес.) идут в счет будущих платежей.

Налоговый период – 1 год.

Сроки уплаты налога:

- по итогам отчетного периода (квартал) не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;

- по итогам налогового периода (1 год) не позднее 31 марта.

Организации и ИП обязаны вести:

1. Налоговый учет на основании Книги учета доходов и расходов;

2. Учет по прочим налогам (транспортный, земельный, НДФЛ);

3. Учет ОС и НМА, заработной платы;

4. Соблюдать порядок ведения кассовых операций.

В общем порядке уплачиваются:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (14% от ФОТ);

2. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний;

3. В добровольном порядке могут уплачиваться взносы в ФСС, на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности.

Таблица 5

Модель упрощенной системы налогообложения

№ п/п	Элемент режима	Объект налогообложения
1.	Объект налогообложения	Доходы	Доходы, минус расходы
2.	Выбор объекта налогообложения	Добровольный. Изменение объекта налогообложения невозможно в течении всего срока применения УСН.
3.	Налоговая база и порядок исчисления налога	Установлены в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
4.	Налоговая ставка	6% доходов	15% доходов, уменьшенных на величину расходов, но не менее суммы минимального налога – 1% от доходов.
5.	Налоговые льготы	Не установлены.
6.	Уменьшение суммы налога	Для объекта налогообложения «доходы»: · Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, но не более 50% от суммы начисленного налога; · Уплачиваемые работникам суммы пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя.

Продолжение Таб. 5

7.	Порядок уплаты налога	Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации единым платежом.
8.	Сроки уплаты налога	По итогам отчетного периода не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. По итогам налогового периода не позднее 31 марта.
9.	Обязательные виды учета и отчетности	Организации и предприниматели обязаны вести: - Налоговый учет на основе Книги учета доходов и расходов; - Учет по прочим налогам, сборам и взносам; - Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов; - Бухгалтерский учет ОС и НМА, заработной платы; - Статистическая отчетность; - Соблюдать порядок ведения кассовых операций.
10.	Уплата иных налогов и сборов	В общем порядке уплачиваются: - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (14%); - Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев не пр-во и проф. Заболеваний (0,2%). В добровольном порядке могут уплачиваться взносы в ФСС РФ на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. За налогоплательщиками сохраняются обязанности налоговых агентов; - НДФЛ.

Примечание: если в течение отчетного периода (I кв., полугодие, 9 месяцев) или налогового периода (год) доходы превысили 60 млн. рублей, то налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие.

Дата добавления: 2014-01-07