Тема №17. Налоги, их природа и функции

Налоги – это обязательные индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц, в целях обеспечения деятельности государства (ли муниципальных органов власти).

Конституцией РФ и налоговым кодексом заключаются следующие принципы налогообложения:

1) верховенство представительной власти в установлении налогов (ст. 57,71,75,76,105,106 конституции РФ);

2) однократность налогообложения, т.е. один и тот же объект не может облагаться налогами одного уровня два раза за один период налогообложения;

3) прямое действие во времени законов устанавливающих новые налоги или улучшающих положение налогоплательщиков (ст. 57 конституции, ст. 5 налогового кодекса);

4) приоритет ратифицированных РФ международных форм и правил в случае расхождения их с национальным правилом;

5) определенность налогообложения, т.е. законодательные акты устанавливают и определяют субъект налога, объект, единицу налогообложения. Налоговую ставку, льготы и сроки.

В современных условиях налоги выполняют 2 функции:

1. фискальная функция, она является основной и с ее помощью образуются государственные денежные фонды, и создаются материальные условия дл функционирования государства.

Данная функция позволяет перераспределять часть стоимости национального дохода, огосударствлять её в денежной форме, что создает объективные предпосылки вмешательства государства в экономику, (хорошо выполняют косвенные налоги).

2. экономическая (регулирующая). Налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывает большое влияние на общественное воспроизводство, стимулируя или сдерживая её темпы, расширяя или уменьшая платежеспособность населения, (хорошо выполняют прямые налоги).

Налоговый механизм – это совокупность организационно – правовых норм и методов управления налогообложения.

Государство придает ему юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его воздействие на экономические процессы.

Элементы налога в совместности дают характеристику не только отдельных налогов, но и всей налоговой системе.

Различают 12 элементов налога:

1) субъект налога – физическое или юридическое лицо, непосредственно облагаемое налогом. Однако не всегда субъект налога платит налог со своего дохода. В рыночной экономике создаются условия для переложения налога. При переложении налогов субъект налога не совпадает с его действительным носителем;

2) носитель налога – окончательных или фактический плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов;

3) объект налога – имущество или доход, который облагается налогом: зарплата, прибыл, земля, недвижимое или иное имущество, гонорар и тд.;

4) источник налога – то, из чего вносятся налоги. У наемных работников это зарплата, у собственников капитала – прибыль, дивиденды;

5) единица (масштаб) обложения – часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога;

6) ставка (квота) налога – размер налога, исчисленного на единицу обложения. Она устанавливается либо в процентах, либо в твердых суммах. Её называют еще нормой налогового обложения;

7) оклад налога – сумма налога, начисленная на весь объект налога в целом;

8) налоговая система – совокупность налогов в той или иной стране, форм и методов их построения и взимания;

9) налоговый иммунитет – освобождение лиц, занимающим особое привилегированное положение, от обязанности платить налоги;

10) налоговый кадастр – опись объектов, подлежащих налоговому обложению. На их основе определяются нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта;

11) налоговый период (период обложения) – период времени, за который производится обложение налогом или сбором. Он не применяется к пошлинам.

12) налоговая льгота.

Дата добавления: 2014-01-07