Взносы во внебюджетные фонды

Здравоохранение, образование, наука, культура, спорт и туризм

Приказ Фонда социального страхования РФ от 8 декабря 2010 г. N 261 "Об утверждении Порядка направления сведений о принятом решении об оплате расходов на лечение застрахованного лица непосредственно после произошедшего тяжелого несчастного случая на производстве"
Расходы на лечение лица непосредственно после произошедшего тяжелого несчастного случая на производстве финансируются Фондом социального страхования РФ. Сведения о принятом решении об оплате направляются в 10-дневный срок исполнительными органами ФСС РФ территориальным фондам ОМС. Регламентирован порядок их передачи. Определен перечень представляемой информации. В частности, сообщаются Ф.И.О., дата рождения и паспортные данные пострадавшего дата несчастного случая наименование страхователя диагноз, дата начала лечения сведения о медучреждении, где оно проводится. Информация направляется на бумажном носителе и при наличии технической возможности в электронном виде. Исполнительные органы ФСС РФ и территориальные фонды ОМС обеспечивают конфиденциальность передаваемых данных. Приказ вступает в силу с 1 января 2011 г. Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 декабря 2010 г. Регистрационный N 19236.

· Постановление Правительства РФ от 20 декабря 2010 г. N 1072 "Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
Ежемесячные выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат индексации с учетом уровня инфляции. С 1 января 2011 г. они увеличиваются на 6,5%. Повышение касается выплат, назначенных до 1 января 2011 г.

С 2012 года все взносы на обязательное медицинское страхование будут зачисляться в бюджет ФФОМС

Скорректированы законы о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды и об обязательном пенсионном страховании. Изменены тарифы взносов в фонды ОМС. Предполагалось, что с 1 января 2011 года в федеральный фонд будут зачисляться 2,1%, в территориальные – 3%. Согласно поправкам с начала 2011 года тарифы составят 3,1 и 2% соответственно. С 1 января 2012 года вся сумма (5,1%) будет зачисляться в ФФОМС.
Плательщиками взносов в т. ч. являются организации, ИП и не признаваемые таковыми граждане, выплачивающие вознаграждения физическим лицам.
Для указанных плательщиков установлен максимальный размер базы для начисления взносов в отношении каждого физического лица – 415 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С 1 января 2011 года данная величина ежегодно индексируется в соответствии с ростом средней заработной платы по России. Установлено, что максимальный размер базы округляется до полных тысяч. При этом 500 руб. и более округляются до тысячи, менее 500 руб. отбрасываются. Ряд плательщиков используют пониженные тарифы взносов. Решено установить их на 2010 год для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Речь идет о российских юридических лицах, которые разрабатывают и реализуют программы для ЭВМ, базы данных или оказывают услуги по их разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению. Данные организации должны отвечать установленным условиям. При их соблюдении они смогут уплачивать взнос в 14%. Вся сумма будет перечисляться в ПФР.
Пониженные тарифы также действуют в течение переходного периода. Установлены его новые рамки – 2011–2019 годы (до внесения изменений – 2011–2014 годы).
Положения о пониженных тарифах переходного периода изложены в новой редакции. В частности, к применяющим их лицам отнесены организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, и хозяйственные общества, созданные научными и образовательными учреждениями после 13 августа 2009 года. Они вместе с резидентами технико-внедренческих ОЭЗ смогут использовать пониженные тарифы в 2011–2019 годах.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Положения об округлении максимального размера базы для начисления взносов применяются с 1 января 2011 года. См. Федеральный закон от 16 октября 2010 г. № 272–ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Заработная плата с учетом отпуска, больничного и командировочных Один из Всероссийских онлайн-семинаров, регулярно проводимых компанией "Гарант", был посвящен вопросам, связанным с оформлением документов по командировке, выплатой зарплаты и компенсации за разъездной характер работы и отнесением данных выплат на расходы организации. На мероприятии выступала Ольга Анатольевна Шаркаева, к. э. н., аттестованный консультант по налогам и сборам, аттестованный профессиональный бухгалтер, аттестованный преподаватель ИПБ России. Нормы трудового, бухгалтерского и гражданского законодательства очень тесно взаимосвязаны. Поэтому при оформлении каких-либо документов их нужно учитывать в совокупности. Например, это нужно делать при построении системы оплаты труда сотрудников во избежание проблем при признании этих выплат в расходах организации. В ходе мероприятия Ольга Анатольевна рассказала об оформлении документов, связанных с выплатой сотрудникам заработной платы, командировочных и компенсаций за разъездной характер работы. Особое внимание она уделила порядку предоставления очередного и дополнительного отпусков, выплате компенсации за все дни неиспользованных отпусков. Нюансы оплаты труда Работнику должна быть установлена заработная плата в соответствии с системой оплаты труда, действующей в данной организации. При этом системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, виды доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, должны быть закреплены в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права¹. Ольга Шаркаева: - Условия оплаты труда, в том числе и размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты, должны быть обязательно отражены в трудовом договоре². Если условия оплаты труда не указаны ни в трудовом договоре, ни в каком-либо внутреннем документе организации, это может привести к определенным налоговым последствиям. В расходы по налогу на прибыль включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, надбавки, компенсации, связанные с режимом работы или условиями труда, премии, единовременные поощрительные выплаты, расходы, связанные с содержанием этих работников, если они предусмотрены трудовыми или коллективными договорами³. При определении налогооблагаемой прибыли не учитываются затраты на любые виды вознаграждений, предоставляемых работникам, помимо выплачиваемых на основании трудовых договоров⁴. Также необходимо отразить премии и вознаграждения в положении об оплате труда или в отдельном положении о премировании. Обратите внимание, что заработная плата должна выплачиваться работнику не реже чем 2 раза в месяц⁵. Нарушение этого порядка работодателем может повлечь за собой административную ответственность по статье 5.27 Кодекса об административных правонарушениях. Эта норма предусматривает возможность наложения штрафа на должностных лиц в размере от 1000 до 5000 рублей, на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток. За повторное аналогичное правонарушение руководителя организации могут дисквалифицировать на срок от года до 3 лет. Если же в организации заработную плату не выплачивают более 2 месяцев, должностные лица могут быть привлечены к уголовной ответственности⁶. С 2011 года планируется дифференцировать уголовную ответственность за частичную и полную невыплату заработной платы и расширить субъектный состав данного преступления путем включения в него иных лиц, в чьи полномочия входит принятие решения о соответствующей выплате, например бухгалтера.

О.С. Ястребкова, ведущий юрисконсульт компании "Кузьминых, Евсеев и партнеры" Субъектами преступления, предусмотренного статьей 145.1 Уголовного кодекса, могут по определению являться лица, которые на деле управляют имуществом организации и распределением ее финансов. Это в первую очередь непосредственный работодатель — директор компании, с которым заключен трудовой договор, а также учредители и собственники имущества организации. Я полагаю, что привлечение главного бухгалтера к ответственности по данной статье является проблематичным и носит, скорее, теоретический характер. Поскольку обычно он не является лицом, уполномоченным распоряжаться денежными средствами компании (его трудовые функции несколько иные), соответственно, его не может коснуться и ответственность за неправильное распределение денег. Это, конечно, не относится к возможным одиозным случаям установленного и доказанного сговора директора и главбуха, возможного подстрекательства со стороны бухгалтера, о чем у правоохранительных органов должна иметься неопровержимая доказательственная база. Кроме того, как свидетельствует практика, помимо факта невыплаты нужно доказать наличие умысла, корыстной или личной заинтересованности в этой невыплате. В конечном итоге все будет зависеть от формулировки принятого закона. А распределение ответственности (если о нем вообще можно вести речь) будет решаться в каждом случае по-разному, в зависимости от обстоятельств дела. Оформление командировочных Командировка — это поездка работника организации по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы⁷. Ольга Шаркаева: — Напомню, что командировками не признаются служебные поездки сотрудников компании, постоянная работа которых протекает в пути либо имеет разъездной характер. Правительством РФ⁸ утверждено Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее — Положение о командировках). Согласно данному документу в служебную поездку может быть направлен только тот работник, который состоит с работодателем в трудовых отношениях⁹. Соответственно, поездка сотрудника, работающего по гражданско-правовому договору, командировкой не является. В служебную поездку не могут быть направлены беременные женщины и работники младше 18 лет (за исключением творческих работников средств массовой информации, театров и т. п., а также профессиональных спортсменов). Следующих лиц можно отправить в командировку только с их письменного согласия: женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет (дополнительное условие — командировка не запрещена им в соответствии с медицинским заключением); работников, имеющих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет; сотрудников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением; матерей (или отцов), воспитывающих без супруга (или супруги) детей в возрасте до 5 лет¹⁰. При направлении работника в служебную поездку должны быть оформлены следующие документы: служебное задание (в нем обязательно следует указать цель командировки) по форме N Т-10а; приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку по формам N Т-9 или Т-9а; командировочное удостоверение по форме N Т-10. Срок служебной поездки определяет работодатель с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения¹¹. Кроме того, в решениях организации (коллективных договорах, локальных нормативных актах) следует указать размеры возмещения расходов командированным работникам, включая суммы суточных и расходов по найму жилого помещения в случае вынужденной остановки в пути, вид транспорта, которым можно пользоваться во время служебной поездки, ответственность за непредставление документов по результатам командировки. Желательно еще разработать памятку командированному сотруднику, где указать все вышеперечисленное. Работник, находящийся в командировке, должен работать по графику, установленному в той организации, в которую он прибыл. Если период служебной поездки включает в себя выходные и праздничные дни, в которые командированный не выполнял трудовые обязанности, то другие дни отдыха по возвращении работника из командировки ему не предоставляются. Если сотрудник специально был командирован для работы в выходные и праздничные дни, то за работу в эти дни ему должна быть начислена доплата. Следует помнить, что работа в праздничные и выходные дни оплачивается в двойном размере¹². Командированному сотруднику оплачиваются расходы по найму жилого помещения и по проезду к месту командировки и обратно, суточные и другие расходы (например, оплата услуг связи), произведенные с разрешения или ведома работодателя. Суточные организация должна выплатить за каждый день нахождения работника в служебной поездке, включая выходные и праздничные дни, дни нахождения в пути (в т. ч. день отъезда и приезда). Их размер устанавливается в локальном акте компании, который утверждается приказом руководителя. По возвращении из командировки в течение 3 дней работник должен представить в бухгалтерию авансовый отчет по форме N АО-1 с приложенными к нему документами, подтверждающими расходы во время командировки (проездные билеты, счета на оплату жилья и т. д.). Компенсация за разъездной характер работы Трудовым кодексом¹³ предусмотрены компенсации работникам за разъездной характер работы, выплачиваемые тем категориям сотрудников, работа которых осуществляется в пути, например водителям. Ольга Шаркаева: — Если работнику устанавливается разъездной характер работы, то это условие обязательно должно быть отражено в трудовом договоре¹⁴. Работодатель с целью компенсации расходов, связанных с таким характером работы, может предусмотреть для своих работников надбавку (доплату) к заработной плате. Кроме того, он должен возместить сотруднику затраты по найму жилого помещения, проезду, суточные, полевое довольствие и т. д. Размеры таких расходов и порядок их возмещения устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовым договором. В этих внутренних документах следует указать также перечень работ, профессий, должностей, предусматривающих разъездной характер работы. Лишь в таком случае выплаты будут обоснованы, а организация сможет их учесть при определении налогооблагаемой прибыли. Это связано с тем, что согласно статье 255 Налогового кодекса в расходы общества на оплату труда включаются в том числе компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (в статье приводится открытый перечень подобных расходов). Компенсации расходов, связанных со служебными поездками, не облагаются страховыми взносами¹⁵ и НДФЛ¹⁶ в том пределе, который указан во внутренних документах компании. Предоставление отпуска Работники имеют право на ежегодные оплачиваемые отпуска¹⁷ и в некоторых случаях на дополнительные¹⁸. Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком. Он должен быть утвержден работодателем не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года¹⁹. Ольга Шаркаева: — График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. Если сотрудник хочет уйти в отпуск не по графику, он должен написать заявление в произвольной форме. В нем необходимо указать новую дату начала отпуска и причины его переноса. Оно подписывается руководителем структурного подразделения и руководителем организации. Однако работодатель вправе отказать сотруднику в предоставлении отпуска вне графика, если уход работника может неблагоприятно повлиять на производственный процесс. Чтобы не возникло споров с трудовой инспекцией, во внутренних документах компании лучше указать определенные ограничения сроков ухода в отпуск. Следует помнить, что запрещается не предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск сотруднику в течение 2 лет подряд. На практике может возникнуть такая ситуация, что работник не отгулял отпуск за несколько лет и увольняется. В этом случае при окончательном расчете с работником ему необходимо выплатить компенсацию за все дни неиспользованных отпусков. При этом затраты на выплаты компенсаций работодатель вправе включить в расходы при определении налога на прибыль²⁰. В случае увольнения работника до окончания того календарного года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, организация имеет право произвести удержания из его заработной платы для погашения задолженности сотрудника за неотработанные дни отпуска²¹. Если никаких начислений в пользу сотрудника не было, работодатель может предложить ему внести деньги в кассу организации. Если работник откажется это сделать в добровольном порядке, компания вправе обратиться в суд для взыскания с него излишне уплаченных сумм. Подготовила Е.Н. Подлипалина, эксперт журнала ¹ ст. 135 ТК РФ ² ст. 57 ТК РФ ³ ст. 255 НК РФ ⁴ п. 21 ст. 270 НК РФ ⁵ ст. 136 ТК РФ ⁶ ст. 145.1 УК РФ ⁷ ст. 166 ТК РФ ⁸ пост. Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 ⁹ п. 2 Положения о командировках ¹⁰ ст. 259 ТК РФ ¹¹ п. 4 Положения о командировках ¹² ст. 153 ТК РФ ¹³ ст. 168.1 ТК РФ ¹⁴ ст. 57 ТК РФ ¹⁵ письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19 ¹⁶ письма Минфина России от 04.09.2009 N 03-04-06-01/230, от 03.10.2007 N 03-04-06-02/196, от 18.04.2007 N 03-04-06-01/124, от 16.04.2007 N 03-04-06-02/71 ¹⁷ ст. 114 ТК РФ ¹⁸ ст. 116 ТК РФ ¹⁹ ст. 123 ТК РФ ²⁰ письмо Минфина России от 13.05.2010 N 03-03-06/4/55 ²¹ ст. 137 ТК РФ Источник: Журнал "Актуальная бухгалтерия"