Активно-пассивные счета. Правила записи на пассивных счетах

Пример 4.

Правила записи на пассивных счетах

Пассивные счета

Пример 3.

Правила записи на активных счетах

Активные счета

Активные счета – это счета, на которых учитывают средства предприятия.
К ним относят: 01 «Основные счета», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
и др.

1. Сальдо в активных счетах только дебетовое.

2. Увеличение средств отражается по дебету.

3. Уменьшение средств отражается по кредиту.

4. Сальдо активного счета на конец отчетного периода равно начальному дебетовому остатку плюс дебетовый оборот и минус кредитовый оборот.

С–док = С–дон + Обд – Обк.
	Д	«Активный счет»	К
	С-дон	Уменьшение
	Увеличение	средств
	средств
	Обд	Обк
	С-док

Остаток средств на расчетном счете – 1 240,0 руб. В течение месяца на расчетный счет поступило 2 400,0 и 5 100,0 руб. Было перечислено с расчетного счета 3 000,0 и 2 100,0 руб.

Д	51 «Расчетный счет»	К
С-дон – 1 240,0	3 000,0
2 400,0	2 100,0
5 100,0
Обд – 7 500,0	Обк – 5 100
С-док - 3640,0

Пассивные счета – это счета, на которых отражают капитал и обязательства. К ним относят: 02 «Износ основных средств», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты по оплате труда», 80 «Уставной капитал» и др.

1. Сальдо в пассивных счетах только кредитовое.

2. Увеличение капитала и задолженности отражают по кредиту.

3. Уменьшение – по дебету.

4. Конечное сальдо пассивного счета равно начальному кредитовому остатку плюс кредитовый оборот по этому же счету за определенный отрезок времени минус дебетовый оборот за этот же отрезок времени.

С-док = С-дон + Обк – Обд
	Д	“Пассивный счет”	К
	Уменьшение	С-дон
	источников	Увеличение
		источников
	Обд	Обк
		С-док

Задолженность перед поставщиками на начало отчетного периода – 2 700,0.
В течение данного периода поставщики выставили новые счета на сумму 4 200,0 и 6 400,0. Были оплачены счета на сумму 1 300,0; 1 400,0; 4 200,0.

Д	60 «Расчеты с поставщиками»	К
1 300,0	С-дон – 2 700,0
1 400,0	4 200,0
4 200,0	6 400,0
Обд – 6 900,0	Обк – 10 600,0
	С-док – 6 400,0

Для учета расчетных взаимоотношений предприятия с другими предприятиями, организациями и лицами, в результате которых может возникнуть то дебиторская задолженность (когда кто-либо должен нашему предприятию), то кредиторская задолженность (когда предприятие кому-либо должно), применяются активно-пассивные счета, особенностью которых является то, что они могут иметь одновременно дебетовый и кредитовый остаток (развернутое сальдо) или один из них. К таким счетам относят: 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Д Активно-пассивный счет с двухсторонним сальдо К
Начальное сальдо	Начальное сальдо
Увеличение дебиторской задолженности Уменьшение кредиторской задолженности	Увеличение кредиторской задолженности Уменьшение дебиторской задолженности
Сальдо конечное	Сальдо конечное

Активно-пассивный счет с односторонним сальдо. Счет может выступать как активным, так и пассивным, остаток может быть либо по дебету, либо по кредиту. Примером может являться 99 счет «Прибыль и убытки».

Д 99 «Прибыль» (П) К		Д 99 «Убыток» (А) К
Расходы	< Доходы		Расходы >	Доходы

Дата добавления: 2014-01-07