Кассовая книга (в руб.)

Касса за 12 мая 2008г. Лист 15
Номер документа	От кого получено или кому выдано	Корреспондирующий счет	Приход	Расход
	Остаток на начало дня С расчетного счета Семенову Н.П. По платежной ведомости		94 000	5 000 88 000
Итого за день Остаток на конец дня	94 000 1 100	93 000

Кассир Петров

Проверил и принял документы в количестве одного приходного и двух расходных.

Бухгалтер Сазонова

Главный бухгалтер после тщательной проверки отчета кассы производит записи в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1. Записи в журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса» осуществляют итогами за день на основании отчетов кассира, подтвержденных приложенными к нему документами. При незначительном числе документов операции в журнале-ордере и ведомости можно записывать не ежедневно, а по мере составления отчетов кассира: за три, пять и более дней.

Рассмотрим пример учета движения денежных средств по счету 50 «Касса».

Операция по счету «Касса»

№ п/п	Наименование операции	Д дебет	К кредит	Сумма (руб.)
	Выдано на хозяйственные нужды подотчетному лицу А
	Получено с рыночного счета на заработную плату			3 500
	Выдача зарплаты по платежной ведомости			3 500
	Выдано на хозяйственные нужды подотчетному лицу Б
	Подотчетным лицам А возвращен остаток неиспользуемой суммы
	Принято в кассу из-за отмены командировки
	Внесено из кассы на расчетный счет

Журнал-ордер № 1 Ведомость № 1 С-до начальное = 180

Кредит счета 50	Дебет счета 50
В дебет счетов	В кредит счетов
Дата документа				Итого	Дата документа			Итого
						3 500		3 500
		3 500		3 500
Итого		3 500		3 775	Итого	3 500		3 780

С-до конечное = 185

Ревизия кассы

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы.

1. Распоряжение руководителя о проверке кассы, в котором определяется состав комиссии. Приказ подписывается руководителем организации и вручается председателю инвентаризационной комиссии.

2. Комиссия начинает проверку кассы без предупреждения.

3. Кассир предъявляет: кассовую книгу, находящиеся в обработке приходные и расходные кассовые документы, наличные деньги в бумажных купюрах и монетах, денежные документы, ценности и бланки строгой отчетности. К денежным документам относят марки государственных пошлин и сборов, почтовые марки, путевки в дома отдыха и санатории, чеки (чековые книжки) и др.

4. Все ценности пересчитываются, устанавливается соответствие фактической суммы учетной, проверяются документы.

5. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй – материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий – в бухгалтерию.

Выявленные излишки наличных денег приходуются как доход предприятия, а недостача средств списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», с которого затем списываются в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». С этой целью к нему открывается субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». В случае отказа кассира погасить недостачу, предприятие вправе оформить исковое заявление в судебные органы.

По кредиту счета 73 отражается погашение виновными лицами сумм ущерба – в корреспонденции со счетами 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет» (при внесении работником наличных денежных средств в кассу организации или перечислении на расчетный счет), со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании сумм ущерба из заработной платы работника).

При отказе судом во взыскании ущерба с виновных лиц сумма ущерба списывается с кредита счета 73 в дебет счета 94.

При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73, и их стоимостью, отраженной на счете 94, относится в кредит счета 98. По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

5. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков.

Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

Кроме расчетных счетов в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения. В соответствии со ст. 30 Закона о банках клиенты вправе открывать в банках необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте.

К расчетным операциям по специальным счетам в банке относятся расчеты аккредитивами и расчеты чеками из лимитированных чековых книжек.

Открытие кредитной организацией банковского счета юридическому лицу осуществляется на основании:

· свидетельства о государственной регистрации юридического лица,

· свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных им же. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, чек денежный, платежное поручение, расчетный чек, платежное требование.

Если предприятие вносит наличные деньги в банк на свой расчетный счет или на расчетный счет других предприятий, то заполняется объявление на взнос наличными. Заполняется в одном экземпляре. Объявление состоит из трех частей. Верхняя часть остается в банке, средняя часть (квитанция) передается кассиру. Нижняя часть объявления (ордер) тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции вместе с банковской выпиской. На каждой из трех частей проставляются: дата, от кого приняты деньги, банк получателя и получатель, назначенные взносы, сумма цифрами и прописью. Первая и вторая части заполняются одинаково, третья часть заполняется несколько иначе. В ордере нужно указать код банка-получателя и сумму по кредиту (у нас на расчетном счете эта сумма пойдет по дебету, а в банке – по кредиту).

Для получения наличных денег организация получает в банке книжку, для чего оформляет заявление установленной формы. Чек из чековых книжек заполняется от руки в одном экземпляре, исправление не разрешается. Чек состоит из 2-х частей: непосредственно сам чек и корешок чека. Чек остается в банке, а корешок чека – в чековой книжке владельца. На обороте чека обязательно указывается, на какие цели предприятие получает деньги.

В сроки, согласованные с банком, организация получает от банка выписку из расчетного счета. Выписка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период. К выписке прилагаются копии документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

В день поступления выписки бухгалтер проверяет правильность отражения записей по расчетному счету на основании приложенных документов и на ее полях проставляет коды корреспондирующих счетов.

В случае обнаружения ошибки в выписке клиент обязан в течение 20 дней после получения сообщить об этом в банк в письменном виде. В случае утери выписок из счетов дубликат выдается с письменного разрешения управляющего банком по заявлению клиента, в котором объясняются причины утраты документов.

Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

Дата добавления: 2014-01-07