Пример 10

Пример 9.

За время нахождения в командировке работнику оплатили суточные в размере 750 руб. (5 дней × 150 руб.), в т.ч.:

– суточные в пределах норм – 500 руб. (5 дней × 100 руб.)

– суточные сверх норм 250 (750 – 500).

В доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц, у командированного сотрудника войдут суточные сверх норм в размере 250 руб. С указанной суммы организация должна будет удержать с работника налог по ставке 13 %. Сумма удержанного налога составит 32 руб. 50 коп. (250 × 13 %) - Д70К68.

Начислен единый социальный налог на сумму превышения суточных:
250 × 0,26 = 65 руб. – Д91К69.

Командировочные расходы для целей бухгалтерского учета включаются в издержки производства в фактически произведенном размере – Д26К71. По расходам на проезд НДС включается в состав налоговых вычетов в случае его выделения в проездном билете; по расходам на наем жилого помещения НДС включается в состав налоговых вычетов только при наличии счета-фактуры, в котором выделен НДС. НДС учитывают на счете 19. Суточные НДС не облагаются.

Ставка НДС по продовольственным товарам – 10 %;

по остальным товарам – 18 %.

Менеджеру предприятия в подотчет из кассы было выдано 14 тыс. руб.

По приезде из командировки подотчетное лицо представило авансовый отчет по произведенным расходам.

1. Проезд самолетом – 1 440 руб., в т.ч. НДС (в одну сторону).

2. Проживание в гостинице в течение 10 суток – по 540 руб., в т.ч. НДС.

3. В командировке находился 11 суток, оплата суточных по норме – 100 руб.

Авансовый отчет о расходах:

1. Проезд в оба конца: 1 440 × 2 = 2 880 руб.

2. Проживание в гостинице: 540 × 10 = 5 400 руб.

3. Суточные: 11 × 100 = 1 100 руб.

Итого: 9 380 руб.

НДС по командировочным расходам определим по стоимости проезда и проживания в гостинице.

1. Затраты по проезду составили 2 880 рублей, в т.ч. НДС

НДС = 2 880 / 118 × 18 = 439 руб.

2. Затраты по найму жилья составили 2 400 рублей, в т.ч. НДС.

НДС = 5 400 / 118 × 18 = 824 руб.;

НДС по командировочным расходам 1 263 руб.

Отсюда командировочные расходы без НДС составили:

9 380 - 1 263 = 8 117 руб.

Определив суммы, сделаем проводки.

1. Было выдано в подотчет из кассы – 14 000 руб. Д71К50.

2. Командировочные расходы (включаемые в себестоимость) – 8 117 руб. Д26К71.

3. НДС по командировочным расходам – 1 263 руб. Д19К71.

4. Возмещен НДС по командировочным расходам – 1 263 руб. Д68К19. (НДС в зачет)

5. Возмещен перерасход по авансовому отчету – 4 620 руб. Д71К50.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71. Счет активно-пассивный.

Синтетический и аналитический учет по счету 71 ведется в журнале-ордере № 7 по К счета 71. В нем записывают фамилии всех подотчетных лиц, остатки по счету 71 на конец месяца, т.е. задолженность по каждому подотчетному лицу ).

В дебетовом обороте за месяц отражаются суммы, выданные в подотчет, и суммы, выданные в возмещение перерасхода Д71К50.

В кредитовом обороте отражаются суммы утвержденных авансовых отчетов Д20, 26К71 или суммы удержанных остатков подотчетной суммы Д50К71, Д70К71.

Дата добавления: 2014-01-07