Учет чрезвычайных доходов и расходов

Расчет налога на прибыль

От реализации материалов и основных средств

Порядок определения финансового результата

Пример 28

10 декабря реализованы излишки материалов. Учетная стоимость реализованных материалов – 3 000 руб. Выручка от реализации составила 5 900 руб., в том числе НДС – 18 %. Основное средство продано 15 декабря за 24 000 руб., в том числе НДС – 18 %. Первоначальная стоимость основного средства – 36 000 руб., сумма накопленной амортизации – 10 500 руб.

Составим соответствующие бухгалтерские записи и определим финансовый результат.

Решение представлено в таблице.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Коррес-ция счетов	Сумма, руб.
Д	К
	Отражена выручка от реализации излишков материалов		91/1	5 900
	Начислен НДС	91/2
	Списана фактическая стоимость реализованных материалов	91/2		3 000
	Определен финансовый результат от прочей деятельности за 10 декабря 5 900 – (900 + 3 000) = 2 000 (прибыль)	91/9		2 000
	Реализовано основное средство		91/1	24 000
	Начислен НДС	91/2		3 661
	Списание первоначальной стоимости основных средств	01/2	01/1	36 000
	Списано сумма накопленной амортизации		01/2	10 500
	Списана остаточная стоимость основного средства	91/2	01/2	25 500
	Определен финансовый результат от прочей деятельности за 15 декабря 24 000 – (3 661 + 25 500) = - 5 161 (убыток)		91/9	5 161
	Закрыт субсчет прочих доходов 91/1	91/1	91/9	29 900
	Закрыт субсчет прочих доходов 91/2	91/9	91/2	33 061

Общий финансовый результат от прочей деятельности отражен по дебету счета 99 и составил 3 161 руб. (убыток) (5 161 – 2 000).

После отражения по счету 99 финансовых результатов от обычной и прочей деятельности на нем формируется прибыль до налогообложения.

Бухгалтерская прибыль (БП) – это разница между кредитовыми оборотами по счету 99 и дебетовыми оборотами по счету 99 до налогообложения:

БП = Об_к 99 – Об_д 99.

Налог на прибыль рассчитывается в конце каждого месяца. Ставка налога на прибыль с 1 января 2009 г. составляет 20 %.

Бухгалтерские записи по учету налога на прибыль Д99К68/4 (начислен налог на прибыль).

К чрезвычайным относят доходы и расходы, которые не планируются организацией и не могут быть отнесены на недостачу или порчу без обнаружения виновных лиц.

Чрезвычайные доходы и расходы учитываются как составная часть финансовых результатов хозяйственной деятельности по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами доходов и расходов по чрезвычайным ситуациям.

Бухгалтерские записи по учету чрезвычайных доходов и расходов:

– списана остаточная стоимость основного средства из-за чрезвычайной ситуации Д99К94;

– списана фактическая стоимость материально-производственных запасов, утраченных из-за чрезвычайной ситуации Д99К94;

– оприходованы материалы, оставшиеся после списания убытков по чрезвычайной ситуации Д10К99 (стоимость материалов по цене реализации).

Дата добавления: 2014-01-07