Тема 7. Учет труда и расчетов с персоналом предприятия. Вопрос 33. Формы, системы и виды оплаты труда, порядок расчета заработной платы и доплат

Вопрос 33. Формы, системы и виды оплаты труда, порядок расчета заработной платы и доплат

Основные нормативные документы: Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ.

Системы заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат устанавливаются:

· Работникам бюджетных организаций соответствующими нормативно-правовыми актами;

· Работникам организаций со смешанным финансированием (бюджетное финансирование и доходы от предпринимательской деятельности) – законами, нормативно-правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций;

· Работникам других организаций – коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.

Системы оплаты труда могут быть:

тарифными

нетарифными (бестарифными)

Система включает в себя тарифные ставки (оклады), тарифную сетку, тарифные коэффициенты. Тарифная ставка (оклад) – фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда, трудовых обязанностей определенной сложности (квалификации) за единицу времени. Тарифный разряд – величина, отражающая сложность труда и квалификацию работника. Квалификационный разряд – величина, отражающая уровень профессиональной подготовки работника. Тарифная сетка – совокупность тарифных разрядов работ (профессий, должностей), определенных в зависимости от сложности работ и квалификационных характеристик работников с помощью тарифных коэффициентов.

Система, при которой размер заработной платы отдельных работников определяется в зависимости от результатов работы всего коллектива.

Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Выделяют основную и дополнительную заработную плату. К основной относится вознаграждение за труд; дополнительная заработная плата включает выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Формы оплаты труда определяются ст. 131 Трудового кодекса РФ.

Выделяются повременная и сдельная формы оплаты труда.

При повременной форме оплаты труда заработная плата рассчитывается исходя из установленной тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время. Различают два основных вида – простую повременную и повременно-премиальную. В первом случае размер оплаты труда зависит от двух факторов – часовой тарифной ставки и количества отработанного времени. При повременно-премиальной оплате труда устанавливается процентная надбавка к заработной плате.

Для оплаты труда руководителей, специалистов и служащих применяются, как правило, должностные оклады, которые могут быть фиксированными либо плавающими. Плавающими окладами предусматривается корректировка окладов в зависимости от показателей деятельности обслуживаемых ими участков (производительность труда, качество продукции и т.д.)

Размеры оплаты труда руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров организаций (кроме бюджетных или с частичным бюджетным финансированием) устанавливаются по соглашению сторон трудового договора.

При сдельной форме оплаты труда заработная плата определяется исходя из установленного размера оплаты за каждую единицу продуктов труда (сдельных расценок) и количества произведенной продукции, объемов выполненных работ и оказанных услуг. Сдельная оплата труда имеет несколько видов: прямая сдельная, сдельно-прогрессивная, сдельно-премиальная, косвенно-сдельная, оплата труда по конечному результату.

Доплаты и надбавки предусматриваются работникам:

· Занятым на тяжелых работах, с вредными, опасными и иными условиями труда;

· В местностях с особыми климатическими условиями;

· При выполнении работ различной квалификации;

· При совмещении профессий и исполнении обязанностей временно отсутствующего работника;

· При выполнении сверхурочной работы;

· За работу в выходные и праздничные дни, в ночное время.

Расчет средней заработной платы работника согласно ст. 139 ТК РФ производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплат. При этом существует перечень (регулируемый законодательством и локальными нормативно-правовыми актами) выплат, включаемых в расчет.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на три и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней). Обычно, правительством дополнительно принимается документ, определяющий порядок исчисления среднего заработка.

Порядок расчета заработной платы и доплат зависит от системы и формы оплаты труда.

Пример. Простая повременная форма оплаты.

Работнику установлен оклад 12000 руб. В определенном месяце по графику 20 рабочих дней, работник проработал 15 дней. Сумма начисленной за указанный месяц заработной платы составит:

12000 руб.: 20 х 15 = 9000 руб.

Пример. Повременно-премиальная форма оплаты труда.

В соответствии с положением о премировании, принятым в организации, тому же работнику установлена ежемесячная премия. Размер премии 40 % к сумме начисленной заработной платы за определенный месяц:

9000 руб. х 40: 100 = 3600 руб.

Размер премии может быть установлен в процентах к тарифной ставке (окладу).

Пример. Прямая сдельная форма оплаты труда.

Рабочий изготовил за месяц 200 ед. продукции. Расценок за единицу продукции – 50 руб. Заработная плата работника за месяц составит:

50 руб. х 200 ед. = 10000 руб.

При сдельно-прогрессивной форме оплаты труда используются не только фиксированные, но и прогрессивные расценки. Пример. Рабочий изготовил за месяц 200 ед. продукции, в том числе 40 ед. – сверх установленного задания. Расценок в пределах нормы установленного задания составляет 50 руб. за ед., за дополнительную выработку расценок повышается на 10 %.

(50 руб. х 160 ед.) + (55 руб. х 40 ед.) = 8000 руб. + 2200 руб.= 10200 руб.

При сдельно-премиальной форме размер заработной платы зависит не только от объемов выработки и сдельных расценок, но и премии, которая устанавливается положением о премировании, ее размер определяется в процентах к заработной плате.

При косвенно-сдельной форме, которая применяется главным образом для оплаты труда вспомогательных рабочих, сумма заработной платы зависит от результатов и оплаты труда обслуживаемых ими основных рабочих.

Пример. Сумма заработной платы вспомогательного рабочего, обслуживающего бригаду рабочих основного производства, составляет 12 % от заработной платы, начисленной бригаде. Сумма заработной платы всей бригады за определенный месяц 15000 руб. Рабочему вспомогательного производства будет начислено:

15000 руб. х 12 %: 100 % = 1800 руб.

Пример. Оплата труда по конечному результату.

В соответствии с трудовым договором продавцу выплачивается 7 % от суммы выручки от продажи товаров, которая в отчетном месяце составила 40000 руб. Продавцу начисляется заработная плата в сумме:

40000 руб. х 7 %: 100 % = 2800 руб.

Примеры расчета доплат.

Работник, получающий оклад 15000 руб., в течение месяца выполнял обязанности отсутствующего в связи с длительной командировкой сотрудника. За совмещение должностей работнику установлена доплата к окладу в размере 30 %, что составит:

15000 руб. х 30 %:100 % = 5000 руб.

Работнику установлена месячная тарифная ставка (оклад) 5000 руб. В течение отчетного месяца работник работал сверхурочно. Норма рабочего времени за отчетный месяц – 160 час., фактически отработанное время – 172 часа.

Рассчитывается часовая тарифная ставка:

5000 руб.: 160 = 31,25 руб.

Сверхурочно работником отработано 12 часов, 8 часов из которых оплачивается в полуторном, а 4 часа – в двойном размере.

31,25 руб. х 1,5 х 8 час. + 31,25 х 2 х 4 час. = 375 + 250 = 625 руб.

Вопрос 34. Учет удержаний из заработной платы. Виды удержаний.

Удержания из заработной платы работника подразделяют на четыре группы:

· Обязательные;

· Для возмещения причиненного работодателю материального ущерба;

· В целях погашения работником задолженности работодателю;

· По заявлению работника либо в связи с его заемными обязательствами (получение ссуды, приобретение товаров в кредит и т.п.)

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 % причитающейся работнику суммы, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 %; при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб, - не более 70 %.

К обязательным удержаниям относятся удержания по исполнительным листам и налог на доходы физических лиц.

Исполнительный лист – это документ, выданный судом в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами признаются плательщиками налога на доходы физических лиц, исчисление и уплата которого осуществляется в соответствии с гл. 23 НК РФ.

К облагаемым налогом доходам относятся, в частности, вознаграждение за изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты; доходы от использования авторских и других смежных прав; от сдачи в аренду или иного использования имущества; иные доходы, получаемые налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме в результате осуществления им деятельности.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Дата фактического получения дохода определяется законодательством.

Налоговые ставки устанавливаются в размере:

13 % - если иное не предусмотрено законодательством;

35 % - в отношении выигрышей, призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;

30 % - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

6 % - по доходам от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

К доходам физического лица относится материальная выгода, полученная:

1. от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;

2. от приобретения товаров работ, услуг в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3. от приобретения ценных бумаг.

Налоговым кодексом РФ определено право физического лица на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты в размере, определенном НК РФ, за каждый месяц соответственно введены для ряда категорий плательщиков НДФЛ.

Социальные налоговые вычеты предусматриваются в суммах, уплачиваемых налогоплательщиком:

· на благотворительные цели;

· за свое обучение в образовательных учреждениях;

· налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях;

· за услуги медицинских учреждений по лечению налогоплательщика, его супруга (супруги), родителей, детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Имущественные налоговые вычеты предусматриваются с сумм, полученных налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо совместной собственности, израсходованных налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов (включая суммы на погашение процентов по ипотечным кредитам).

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица; лица, получающие доходы от выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера; получающие вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы.

Налоговые вычеты уменьшают налогооблагаемую базу по НДФЛ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Главой 39 ТК РФ установлены виды и размеры материальной ответственности работника за причиненный работодателю ущерб, способы возмещения ущерба.

Удержания из заработной платы работника для погашения задолженности работодателю могут производиться, например, для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; для возврата сумму излишне выплаченных (по ошибке) и т.п.

По заявлению работника из заработной платы производятся удержания на благотворительные цели, добровольное страхование, оплату коммунальных услуг, погашение выданных работнику ссуд или стоимости товаров, приобретенных в кредит, и на другие цели.

Дата добавления: 2014-01-07