Формирование прибыли

Учет финансовых результатов

Учет нераспределенной прибыли

Учет ведется на 84 счете – А-П, сальдовый, балансовый

Заключительными записями декабря делают запись Дт 99 Кт 84 – прибыль, Дт 84 Кт 99 – убыток

В балансе 84 счет показывается в скобках и при подсчет валюты баланса вычитается.

Использование прибыли оформляют корреспонденцией счетов:

Дт 84 Кт 72.2 – выплата доходов учредителям

Дт 84 Кт 70 - выплата доходов учредителям-работникам организации

Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров или его участников (в ООО)

Чистая прибыль может быть направлена на создание и погашение резервного капитала и покрытия убытков прошлых лет

ДТ 84 Кт 82

Дт 82 Кт 84

Решение о распределении убытков принимается на общем собрании соответствующих организаций.

В АО списание убытков может осуществляться за счет резервного фонда Дт 82 Кт 84 или добавочного капитала в части эмиссионного дохода Дт 83.2 Кт 84

Уменьшение УК путем конвертации акций в акции с меньшей номинальной стоимостью Дт 80 Кт 84.

Убытки простого товарищества могут быть погашены за счет целевых взносов его участников Дт 75 Кт 84

Если имеющихся источников недостаточно для погашения непокрытого убытка отчетного года, принимается решение об оставлении на балансе непокрытого убытка с возможностью списания его в будущих периодах в течение 5 лет.

Синтетический учет ведут в журнале-ордере №12

Конечный финансовый результат - прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли и убытка.

Доходы – увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Расходы - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением вкладов по решению участников (собственников имущества).

Нормативное регулирование:

· ФЗ «О бухгалтерском учете» и «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (в курсовую)

· Налоговый кодекс, вступивший в силу с 01.01.1999

· в курсовую: Гражданский Кодекс, ПБУ

· Налоговый Кодекс

· много ПБУ

Общий финансовый результат (прибыль и убыток) за месяц складывается из результатов:

· по обычным видам деятельности (90 счет)

· по прочим операциям (91)

Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности определяется как разница между:

· выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета НДС и акцизов

· расходами, связанными с производством и реализацией продукции

Результат от прочих операций определяется как разница между:

· прочими доходами

· прочими расходами

Процедура закрытия отчетного периода:

1. списание на реализованную продукцию общей суммы расходов, связанных на производство и реализацию (к моменту закрытия отчетного периода эта сумма должна быть сформирована)

2. сопоставление итоговых данных по дебетовым и кредитовым оборотам на субсчетах, открытых к счету 90 «Продажи» и 91

3. списание положительной разницы между этими данными в кредит счета 99

4. списание отрицательной разницы между этими данными в дебет счета 99 (если убыток)

К счету 90 открываются субсчета 90.1, 90.2, 90.3, 90.4, 90.9

К 91: 90.1, 90.2, 90.9. При закрытии отчетного периода сальдо, сформированное на субсчете 91.9 списывается на счет 99, субсчет «Прибыль до налогообложения»

Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием:

1. фин. результата, полученного от продаж продукции, товаров, работ, услуг

2. финансового результата от продажи ОС, НМА, материалов и другого имущества (части операционных доходов и расходов

3. операционных доходов и расходов и внереализационных прибылей и убытков (прочие доходы и расходы)

Прочие расходы организации:

· штрафы и пени, начисленные, начисленные налоговыми органами

· штрафы, пени и неустойки в пользу коммерческих организаций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договорам

· суммы повышенных процентов платежей за нарушение условий кредитного обязательства

Дт 62 Кт 90.1 - отгружена продукция покупателям

Дт 90.3 Кт 68 - начислен НДС на отгруженную продукцию

Дт 90.2 Кт 43 - списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции

Дт 90.5 Кт 44 – списываются расходы на продажу отгруженной продукции

Дт 90.2 Кт 26 - списываются общехозяйственные расходы (если это предусмотрено в учетной политике предприятия)

Дт 90.9 Кт 99 – начислена прибыль от реализации готовой продукции

Финансовый результат от продажи продукции - сумма выручки от продаж (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 90.1) – себестоимость продаж (суммарный Од по субсчетам 90.2, 90.3, 90.4)

Фин. результат = сумма выручки от продаж – себестоимость от продаж – расходы на продажу - ОХР

90.9 – отражение фин. результата от продаж, его результат списывается в конце отчетного месяца на счет 99

Дт 90.9 Кт 99 отражены сумма прибыли на месяц

Дт 99 Кт 90.9 отражена сумма убытка, полученного за месяц

По окончании каждого месяца счет 90 не имеет сальдо, но все субсчета имеют дебетовые или кредитовые остатки, величина которых накапливается.

В конце отчетного года, после списания финансового результата за декабрь, внутри счета 90 закрывают все субсчета. При этом остатки по ним переносятся на субсчет 90.9.

Дт 90.1 Кт 90.9 списано сальдо субсчета «Выручка»

Дт 90.9 Кт 90.2, 90.3, 90.4 списано сальдо субсчетов счета 90.

Аналитический учет по счетам 90, 91, 99 строится с таким расчетом, чтобы обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках, который характеризует фин. результаты деятельности организации за отчетный период.

Дата добавления: 2014-01-07