Лекція 2. Інформаційне забезпечення фінансового аналізу

1. Види та форми звітності.

2. Структура балансу підприємства.

3. Структура звіту про фінансові результати.

4. Структура звіту про рух грошових коштів.

5. Структура звіту про власний капітал.

-1-

За економічним змістом та джерелами інформації розрізняють звітність:

фінансову (бухгалтерську);

статистичну;

оперативно-технічну;

податкову звітність.

Фінансова звітність — це бухгалтерська звітність, що міс­тить інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період. Метою складання фінансової звітності є надання користува­чам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності, рух грошових коштів підприємства.

Статистична звітність являє собою систему кількіс­них та якісних показників, вимірювання та узагальнення яких не характерне для бухгалтерського обліку. Призначена для статистичного вивчення господарської діяльності підприємств і галузей економічної діяльності.

Оперативно-технічна звітність призначена для внутрішнього поточного контролю та управління підприємством на момент здійснення господарських операцій або одразу ж після їх завер­шення. Вона характеризує окремі фрагменти діяльності підпри­ємства і містить дані про виконання плану поставок матеріалів, виробництва важливих видів продукції, а також про дотримання укладених договорів та фінансовий стан підприємства.

Податкова звітність подається до органів податкової служби і позабюджетних фондів. Характеризує стан зобов'язань підпри­ємства, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів.

-2-

Метою складання балансу є надання користувачам повної, прав­дивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємс­тва на звітну дату. За формою баланс є таблицею, яка складається з двох час­тин — активу і пасиву. Основним елементом балансу є балансова стаття. Балансові статті об'єднуються в розділи — три в активі та п'ять у пасиві балансу. В основі об'єднання балансових статей в розділи покладено принцип їх ліквідності та їх економічна класифікація.

Під активами розуміється майно (ресурси підприєм­ства), у яке інвестовані фінансові ресурси. В балансах статті активу розташовують зверху вниз, починаючи з найменш ліквідних.

Пасив бухгалтерського балансу відображає джере­ла фінансування коштів підприємства, згруповані за їхньою приналежністю й призначенням. Статті пасиву балансу групуються за ознакою зменшення часу, необхідного для повернення боргів.

Рис. 2. Структура розділів балансу

-3-

Звіт про фінансові результати — це бухгалтерський доку­мент, що відображає результати діяльності підприємства за певний період. Результати відображаються по окремих на­прямках діяльності організації — основній, іншій операційній та фінансовій. Оцінка результатів здійснюється шляхом зіставлення доходів і витрат за певний період.

Доходи — це збільшення економічних вигод у вигляді надхо­дження активів або зменшення зобов'язань, які призводять до зростання власного капіталу (крім зростання власного капіталу за рахунок внесків власників).

Витрати — це зменшення економічних вигод у вигляді ви­буття активів чи збільшення зобов'язань, які призводять до зме­ншення власного капіталу (крім зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками).

Прибуток — це сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати.

Збиток — це перевищення суми витрат над сумою доходу, для отримання якого були здійснені ці витрати.

Звіт про фінансові результати, на відміну від балансу, склада­ється на кінець останнього дня звітного періоду наростаючим підсумком з початку року. Дана форма звітності характеризує ді­яльність підприємства в динаміці та має три розділи.

Розділ І звіту про фінансові результати надає інформацію про доходи і витрати з точки зору власника підприємства.

Розділ II звіту про фінансові результати надає змогу провести необхідний аналіз структури витрат на виробництво, управління, збут та інших операційних витрат за економічними елементами та використовується для складання звіту про рух грошових кош­тів

Розділ III «Розрахунок показників прибутковості акцій» стосу­ється лише акціонерних товариств.

-4-

Звіт про рух грошових коштів складається з метою надання користувачам повної, правдивої, неупередженої інформації про зміни, які відбувалися в грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період.

Грошові кошти — це готівка (у касі в національній та інозем­ній валютах), кошти на рахунках у банках (поточних та інших рахунках в національній та іноземній валютах) та депозити до за­питання. Еквіваленти грошових коштів — короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються в певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризи­ком зміни їх вартості.

Для забезпечення порівнянності даних інформація в звіті про рух грошових коштів наводиться за два періоди: звітний та попе­редній.

У звіті про рух грошових коштів відображається рух грошо­вих коштів від трьох видів діяльності: операційної, інвестиційної та фінансової.

-5-

Звіт про власний капітал складається за звітний період (кален­дарний рік) за даними з початку року до кінця звітного періоду.

Під влас­ним капіталом потрібно розуміти ту частину в активах підприємства, яка залишається після вирахування його зо­бов'язань.

К = А-3.

Структуру звіту про власний капітал побудовано за шаховим принципом, який передбачає розміщення по горизонталі джерел утворення власного капіталу, а по вертикалі — статей з відобра­женням інформації про його зміни, що дає можливість виявити, за рахунок яких факторів змінилися за рік сума та склад власного капіталу підприємства.

Не складають цей звіт:

· банки і бюджетні установи;

· малі підприємства.

Дата добавления: 2014-01-07