Налог на прибыль предприятий и организаций

Акцизы

Акциз является косвенным налогом и взимается с то­варов и услуг в цене или тарифе. Формально платель­щиком (сборщиком) этого налога являются предприя­тия, производящие подакцизную продукцию или ока­зывающие облагаемые услуги, но действительным его носителем становится потребитель, который оплачива­ет акциз при покупке товара или получении услуг. В Беларуси введены акцизы на товары ши­рокого потребления, не являющиеся предметами пер­вой необходимости.

Плательщиками акцизов являются:

■ юридические лица, их филиалы и другие обособлен­ные подразделения, имеющие отдельный баланс и рас­четный счет, иностранные юридические лица, между­народные организации, филиалы и другие обособлен­ные подразделения иностранных юридических лиц, со­зданные на территории Республики Беларусь, простые товарищества, а также индивидуальные предприниматели, которые

- производят на территории РБ и реализуют подакциз­ные товары (в том числе из давальческого сырья);

■ организации, производящие товары из подакцизного сырья, но не облагаемые акцизами в случае реализа­ции или использования для собственных нужд;

■ организации, зарегистрированные в качестве налого­плательщиков РБ и производящие из собственного да­вальческого сырья за пределами Беларуси подакцизные товары;

■ организации, осуществляющие первичную реализацию конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров.

Акцизами облагаются:

■ спирт этиловый из всех видов сырья;

■ спиртосодержащая и алкогольная продукция (конья­ки, вина, пиво);

■ табачные изделия;

■ ювелирные изделия;

■ нефть, включая стабилизированный конденсат;

■ бензин автомобильный;

■ легковые автомобили;

■ отдельные виды минерального сырья.

Не относятся к подакцизной спиртосодержащей про­дукции лекарственные, диагностические средства, вне­сенные в Госреестр лекарственных средств; изделия ме­дицинского назначения, в том числе изготавливаемые в аптеках по рецептам; препараты ветеринарного назначе­ния, парфюмерно-косметическая продукция.

Налог на прибыль во всех странах имеет два аспекта: фискальный и регулирующий. Такой налог является важ­ным доходом бюджета. В консолидированном бюджете РБ, объединяющем бюджеты всех уровней власти, налог на прибыль обеспечивает свыше одной трети всех поступ­лений. Он выступает «экономическим инструментом» регулирования экономики.

Изменяя обложение прибыли юридических лиц, госу­дарство может с помощью ставок, порядка расчета налогооблагаемой базы, налоговых льгот и санкций оказать влияние на динамику производства: стимулировать или сдерживать его развитие.

Налог на прибыль предприятий и организаций дей­ствует на всей территории РБ.

Плательщиками налога на прибыль выступают:

■ юридические лица (в том числе бюджетные), включая созданные на территории РБ предприятия и орга­низации с иностранными инвестициями;

■ филиалы и другие аналогичные подразделения пред­приятий, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет);

■ коммерческие банки и другие кредитные учреждения, включая банки с участием иностранного капитала, по­лучившие лицензии в РБ;

■ страховые организации, получившие лицензии на эту деятельность;

■ территориально обособленные структурные подразде­ления, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, при условии, что они и основная организация, частью которой они являются, находятся на террито­рии РБ;

■ малые предприятия, не перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Необходимо учитывать, что предприятия железнодо­рожного транспорта и связи, объединения по газифика­ции и эксплуатации газового хозяйства выведены из-под этого налога и облагаются налогом на прибыль (доход) в соответствии со специальными законами.

Не являются плательщиками налога на прибыль пред­приятия любых организационно-правовых форм, реали­зующие произведенную ими сельскохозяйственную и охотохозяйственную продукцию, а также малые предприя­тия, перешедшие на упрощенную систему налогообло­жения. Объектом обложения налогом на прибыль, получен­ную в рублях и иностранной валюте, является валовая прибыль, включающая три компонента:

■ прибыль (убыток) от реализации продукции, выпол­ненных работ, оказанных услуг;

■ прибыль (убыток) от реализации основных фондов (включая земельные участки) и другого имущества (в том числе ценных бумаг);

■ доходы от внереализационных операций, уменьшен­ных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) оп­ределяется как разница между выручкой от реализа­ции продукции (работ, услуг) без налога на добавлен­ную стоимость, акцизов и затратами на производство и реализацию продукции, включаемыми в себестои­мость продукции (работ, услуг). Перечень затрат, вклю­чаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учи­тываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.

По предприятиям, осуществляющим реализацию про­дукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения применяется рыночная цена на аналогичную продукцию (работ, ус­луг), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости. В этом случае предприятия, применяющие метод определения выручки по оплате, корректируют прибыль для целей обложения, составляя специальную справку, которая необходима для заполне­ния налоговой декларации «Расчет налога от фактичес­кой прибыли».

Прибыль от реализации основных средств и другого имущества (включая ценные бумаги) предприятий и орга­низаций рассчитывается как разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов с учетом их переоценки, увеличенной на индекс инфляции, начисленной в установленном порядке. При этом остаточная стоимость применяется к основным фон­дам, нематериальным активам и малоценным и быстроиз­нашивающимся предметам. Отрицательный результат от их реализации не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Дата добавления: 2014-01-07