Формирование информации о расчетах по налогу на прибыль

Формирование конечных финансовых результатов

Финансовый результат деятельности организации отражает изменение собственного капитала за определенный период. Его определяют по активно-пассивному 99 счету – «Прибыли и убытки». Учет хозяйственных операций на 99 счете определяют нарастающим итогом с начала года по так называемому кумулятивному принципу.

Конечный финансовый результат складывается под влиянием доходов и расходов, полученных и понесенных ею в этом периоде.

Доходами (расходами) организации признается увеличение (уменьшение) экономических выгод в результате финансово-хозяйственной деятельности, приводящее к увеличению (уменьшению) ее капитала. Увеличение (уменьшение) капитала может произойти при поступлении (выбытии) активов и/или погашении (возникновении) обязательств.

Бухгалтерский учет доходов и расходов осуществляется на основе их классификации в зависимости от характера и направления деятельности организации. (см. таблицу)

Классификация доходов и расходов организации
доходы	расходы
Согласно ПБУ	В финансовом учете	В налоговом учете	Согласно ПБУ	В финансовом учете	В налоговом учете
Доходы по обычным видам деятельности	Доходы по обычным видам деятельности	Доходы от реализации	Расходы по обычным видам деятельности (сч.90)	Расходы по обычным видам деятельности	Расходы от реализации
Прочие доходы и расходы	внереализационные	Доходы от реализации	Прочие расходы: Внереализационные (cч.91) Операционные (сч.91) Чрезвычайные (сч.99)	Внереализационные	Внереализационные расходы
Операционные	Операционные
чрезвычайные	Внереализационные доходы	чрезвычайные

Для формирования информации о финансовом результате предусмотрен также в 90 счет «Продажи» и 91 счет «Прочие доходы и расходы». На 90 счете учитывается доходы от обычных видов деятельности, а 91 – доходы и расходы от прочих операций.

Плательщиками налога на прибыль организаций являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства и получают доходы от источников в РФ.

Правила формирования в БУ и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций установлены в ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль». Положение не применяется кредитными, страховыми организациями и бюджетными учреждениями. Также оно может не применяться и некоторыми субъектами малого предпринимательства, перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности - организации по производству сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, организации игорного бизнеса и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Таким образом, названные организации не являются плательщиками налога на прибыль.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Такой прибылью признается полученный организацией доход, уменьшенный на величину ее расходов, произведенных при извлечении прибыли. Учет расчетов по налогу на прибыль осуществляют на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». К нему открывают субсчета: 68.1 «НДФЛ», 68.2 «НДС», 68. «Акцизы», 68.4 «Налог на доходы (прибыль) организаций» и другие.

Однако имейте в виду: при определении налоговой базы доходы и расходы рассчитываются по особым правилам.

Все доходы фирмы делятся на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. При определении дохода от реализации из него исключаются суммы налога с продаж, НДС, акцизов и пошлин.

Все расходы фирмы делят на расходы, которые связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, классифицируют на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы (ремонт, НИОКР, страхование).

Для формирования информации о финансовом результате предусмотрен 90 счет «Продажи» и 91 счет «Прочие доходы и расходы». На 90 счете учитываются доходы от обычных видов деятельности, а 91 – доходы и расходы от прочих операций.

Дата добавления: 2014-01-07