Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Журнал хозяйственных операций

БАЛАНС

Оборотные ведомости

Одним из способов ­контроля правильности записей на счетах, является составление обо­ротной ведомости.

Оборотные ведомости - это способ обобщения информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета. Она составляется в конце месяца на основании данных счетов: об остатках на на­чало и конец месяца и оборотах по дебету и кредиту.

В оборотную ведомость записываются все используемые в организации счета в порядке отражения их в рабочем плане счетов. На каждый счет используется одна строка в ведомости. Оборотная ведомость имеет три пары равенств колонок:

первая пара - остатки на начало месяца по дебету и кредиту;

вторая пара - обороты за месяц по дебету и кредиту;

третья пара - остатки на конец месяца по дебету и кредиту.

Обязательно должно соблюдаться равенство этих ко­лонок. Оно следует из:

1) строения баланса;

2) применения метода двойной записи;

3) и третье равенство вытекает из двух первых – строения баланса и применения метода двойной записи.

Равенство колонок имеет большое контрольное зна­чение, так как отсутствие равенства свидетельствует о наличии ошибок, которые необходимо исправить.

Итоговая сумма оборотов должна совпадать с итогом журнала регистрации хозяйственных операций. Если этого со­блюдения нет, значит, какая-либо операция пропущена либо раз­несена дважды. Следует найти и исправить ошибку.

Существует два вида оборотных ведомостей: по синтетическим счетам и по аналитическим счетам.

В оборотную ведомость по синтетическим счетам включены сведения об остатках на счетах на конец отчетного периода. Это позволяет применять оборотную ведомость по синтетическим счетам для составления нового баланса организации, так как основная часть статей баланса соответствует наименованиям синтетических счетов.

Оборотные ведомости заполняются и для контроля записей по аналитическим счетам, ее итоги сверяют с итогом соответст­вующего синтетического счета.

Актив БАЛАНСАктив	Сумма	Пассив	Сумма
01 «Основные средства» 10 «Материалы» 50 «Касса» 51 «Расчетный счет»		80 «Уставный капитал» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Баланс		Баланс

Дата	Наименование хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
01.12.03	Основные средства
02.12.03	Материалы
03.12.03	Касса
04.12.03	Расчетный счет
06.12.03	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
08.12.03	Краткосрочные кредиты банка
	Итого

Счет	Наименование счета	Сальдо начальное	Оборот за месяц	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	«Основные средства»
	«Материалы»
	«Касса»
	«Расчетный счет»
	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
	«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
	«Расчеты с подотчетными лицами»
	«Уставный капитал»			-	-
	Итого

Оборотная ведомость по синтетическим счетам также может иметь шахматную форму в зависимости от принятой организацией формы бухгалтерского учета.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют по различным формам. Если аналитический учет ведется только в денежном выражении, то оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по форме оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№	Наименование аналитического счета	Сальдо на 01.01.2004	Обороты за месяц	Сальдо на 01.02.2004
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Завод ЖБИ-1
	ТХК № 2
	Итого

Равенства итогов колонок оборотной ведомости по аналитическим счетам не должно быть, но итоги должны быть равны итогам синтетического счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Если аналитический учет ведется не только в денежном, но и в натуральном выражении, то в форме оборотной ведомости по аналитическим счетам предусматриваются колонки не только для стоимостных, но и для натуральных измерителей с указанием единицы измерения.

Вопросы для самоконтроля

1. Каково назначение счетов бухгалтерского учета?

2. Каков порядок записи в активных счетах?

3. Каков порядок записи в пассивных счетах?

4. Что такое субсчета?

5. Для каких целей составляется оборотная ведомость?

6. Какие три пары равенства должны быть в оборотной ведомости по синтетическим счетам?

7. Какая связь между оборотной ведомостью по синтетическим счетам и балансом?

8. Какая связь между оборотной ведомостью по аналитическим счетам и соответствующим синтетическим счетом?

Лекция 5. КЛАССИФИКАЦИЯ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

План лекции

5.1. План счетов бухгалтерского учета.

5.2. Классификация счетов бухгалтерского учета по структуре.

Вопросы для самоконтроля.

5.1. План счетов бухгал­терского учета

Правильная организация бухгалтерского учета предполагает определенную систему счетов, обеспечивающую контроль за состоянием хозяйственных средств, источниками их образования и всеми процессами хозяйственной деятельности. С этой целью разрабатывают план счетов. План счетов – это схема регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете.

В основе плана счетов используется классификация счетов по их экономическому содержанию:

- счета для учета имущества;

- счета для учета источников образования имущества;

- счета для учета хозяйственных процессов и их результатов.

Счета для учета имущества в свою очередь подразделяются на три подгруппы: счета для учета нематериальных активов; счета для учета основных средств; счета для учета оборотных средств. К ним относятся: 04 «Нематериальные активы», 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 50 «Касса» и др.

Счета для учета источников образования имущества подразделяются на две подгруппы: счета для учета источников собственных средств; счета для учета заемных (привлеченных) средств. К ним относятся: 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др.

Счета для учета хозяйственных процессов и их результатов делятся на три подгруппы: счета для учета процесса заготовления; счета для учета процесса производства; счета для учета процесса продаж и их результатов. К этим счетам относятся: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» и др.

Приказом Минфина РФ действующий План счетов введен с 1 января 2001 года. Инструкция по его применению устанавливает единые подходы к применению и от­ражению однородных фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет в организациях любой формы собствен­ности и подчиненности, любой отрасли народного хозяйства дол­жен быть организован по этому Плану счетов (кроме банковских и бюджетных и страховых организаций).

План счетов по своему содержанию включает в себя балансовые и забалансовые счета.

Балансовые счета сгруппированы в восемь разделов.

Раздел I. Внеоборотные активы.

Раздел II. Производственные запасы.
Раздел III. Затраты на производство.
Раздел IV. Готовая продукция и товары.
Раздел V. Денежные средства.
Раздел VI. Расчеты.
Раздел VII. Капитал.
Раздел VIII. Финансовые результаты.

Забалансовые счета.

Забалансовые счета предназначены для отражения средств, не принадлежащих организации, но находящихся у нее во временном пользовании. Эти средства в балансе не отражаются. Бухгалтерский учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

К забалансовым счетам относятся:

001 «Арендованные основные средства»

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

003 «Материалы, принятые в переработку»

004 «Товары, принятые на комиссию»

005 «Оборудование, принятое для монтажа»

006 «Бланки строгой отчетности»

007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»

009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

010 «Износ основных средств»

011 «Основные средства сданные в аренду».

Для учета специфических операций предприятия могут по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономики Российской Федерации при необходимости вводить в План счетов дополни­тельные коды счетов.

В Плане счетов каждому балансовому и забалансовому счету присвоен определенный номер, который называется кодом (шифром счета). Шифры синтетических счетов (I порядка) и субсчетов (П поряд­ка) двузначные, а забалансовых – трехзначные. Например, счет «Основное производство» имеет шифр 20, «Расчеты с подотчетными лицами» – 71 и т.д.

Использование шифров счетов вместо их названия упрощает работу бухгалтеров, сокращает ее объем и удобно для автоматизации учета.

Пример. В основное производство организации для изготовления продукции переданы материалы на сумму 10 000 руб.

Без использования шифров бухгалтерская проводка будет составлена:

Дт счета «Основное производство» - 10 000 руб.

Кт «Материалы» - 10 000 руб.

С использованием шифров бухгалтерская проводка будет составлена:

Дт 20 - 10 000 руб.

Кт 10 – 20 000 руб.

Для правильного применения Плана счетов бухгалтерского учета разработана инструкция. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Описание счетов бухгалтерского учета по разделам приводится в последовательности, предусмотренной Планом счетов бухгалтерского учета.

При организации бухгалтерского учета нет необходимости использовать весь перечень синтетических счетов, приведенных в Плане счетов. Каждая организация разрабатывает свой рабочий план счетов и выбирает те синтетические счета, которые ей необходимы для постановки бухгалтерского учета в соответствии с предъявляемыми к нему требованиями своевременности, точности, достоверности и полноты.

Дата добавления: 2014-01-07