Вопрос 1. Страховые резервы и фонды страховщиков

Вопрос 4. Налогообложение страховщика

Вопрос 3. Состав и структуру доходов и расходов страховщика, формирование финансового результата

Вопрос 2. Инвестиционная деятельность страховой компании

Вопрос 1. Страховые резервы и фонды страховщиков

Тема 6. Экономика страхования и финансовые основы страховой деятельности. Инвестиционная деятельность страховых организаций

Основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченного уставного капитала и страховых резервов, а также система перестрахования.

Страховые резервы и фонды страховщиков. Для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств страховщики образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному, имущественному страхованию и страхованию ответственности. Резервы предназначаются для выплат страхового возмещения и страховых сумм, если фактическая сумма выплат больше нормативной.

Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты.

Минимальный размер резервных фондов должен быть не менее 10% уставного капитала страховой компании. Порядок формирования и использования резерва регламентируется обществом. Отчисления в страховые резервы должны производится в соответствии с нормативами выплат, предусмотренными тарифными ставками по видам страхования и утвержденными страховыми организациями в порядке, определенном в учредительных документах.

В соответствии с законодательством, страховые резервы, образованные из страховых взносов, а также созданные для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения имущества, имеют целевое назначение и предназначены для предстоящих выплат.

Резервы бывают двух видов: технические резервы, предназначенные для выполнения обязательств страховщиков при наступлении страхового случая по данному виду страхования, и свободные резервы, которые формируются для покрытия непредвиденных затрат. «Свободные резервы» являются по существу дополнением к уставному фонду страховой компании, формируются на основании общего законодательства и устава страхового общества, как правило, за счет прибыли страховщика. Что касается «технических резервов», то на практике при рисковых видах страхования они формируются за счет разницы между фактической суммой выплат страхового возмещения и их нормативом, определяемым, исходя из установленного размера страховых выплат в структуре тарифной ставки. Норматив страховых выплат может устанавливаться в пределах от 70 до 95%. Таким образом, чем больше разница между нормативной суммой страховых выплат и их фактической величиной, тем выше сумма отчислений в «технические резервы» страховщика Величина технических резервов определяется путем оценки в денежной форме финансовых обязательств страховщика по предстоящим страховым выплатам.

Для оценки финансового состояния и устойчивости страховщика представляется наиболее предпочтительным экономическое обоснование и использование этих резервов. Каждый страховщик должен иметь достаточно ресурсов, чтобы оплатить все убытки по действующим договорам страхования, даже в тех случаях, когда поступление премий по ним прекратилось. Технические резервы предназначены для того, чтобы компания имела возможность выполнить все свои обязательства по имеющимся в портфеле страховщика договорам страхования. Общий объем технических резервов с учетом премий, которые поступят по договорам в будущем, а также все доходы, получаемые при размещении средств технических резервов, должны быть достаточными для возмещения всех убытков по этим договорам и покрытия всех операционных расходов и иных затрат, связанных с ведением дел по компенсации убытков.

Правилами предусмотрено, что страховые предприятия в обязательном порядке формируют следующие виды технических резервов: резерв не заработанной премии, резерв заявленных, но не урегулированных убытков и резерв произошедших, но не заявленных убытков.

В условиях рыночного хозяйствования деятельность страховой организации предполагает не только возмещение своих издержек, но и получение прибыли (дохода). Страховая организация не должны стремиться к получению большой прибыли собственно от страховых операций, поскольку этим нарушался бы принцип эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя. Более того, сам термин «прибыль» в страховании применяется условно, так как страховые организации не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении.

Под прибылью (доходом) от страховых операций понимается такой положительный финансовый результат, при котором достигается превышение доходов над расходами по обеспечению страховой защиты.

Страховые резервы являются временно свободными специальными оборотными страховыми ресурсами и не квалифицируются доходом страховщика. Они являются основным источником получения прибыли для страховой компании через инвестиционную деятельность, которая проводится путем использования части средств страхового фонда в коммерческих целях.

Средства от успешной инвестиционной деятельности направляются, как правило, на финансирование страховых операций: на дотации убыточным видам страхования, разработку новых видов страхования и подготовку и переподготовку кадров и т.д.

В отличие от имеющего рисковый характер оборота средств по оказанию страховой защиты оборот средств, связанный с организацией страхового дела, регулируется действующим законодательством, организационной формой страховой фирмы и другими экономическими обстоятельствами. Эти обстоятельства определяют, например, порядок распределения прибыли, взаимоотношения с бюджетом и т.д.

Базируясь на принципах самоокупаемости, рентабельности и самофинансирования, страховые организации, будучи хозяйствующими субъектами, формируют помимо специфических страховых и другие фонды, необходимые им для хозяйственной деятельности.

Страховые организации используют в своей деятельности, как правило, следующие фонды:

· уставный фонд;

· амортизационный фонд;

· фонд текущих поступлений;

· систему запасных фондов по рисковым (как правило, краткосрочным) видам страхования;

· систему резервов взносов по долгосрочным (сберегательным) видам страхования;

· страховой пенсионный фонд;

· фонд финансирования предупредительных мероприятий;

· фонд оплаты труда (часть расходов на оплату труда – комиссионное вознаграждение агентам входит в расходы на ведение дела);

· фонды экономического стимулирования (фонд развития страхования и фонд социально-культурных мероприятий).

Средства страховых резервов не смешиваются с внутрихозяйственным резервным фондом, создание которого в соответствии с законодательством предусмотрено для всех хозяйствующих субъектов (из доходов остающихся после уплаты бюджетных и внебюджетных налогов).

Под финансовой устойчивостью страховых операций понимается постоянное сбалансирование или превышение доходов над расходами по страховому денежному фонду, формируемому из страховых взносов страхователей. Согласно ст. 25 Закона «Об организации страхового дела» основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченного уставного капитала, страховых резервов, а также система перестрахования. Минимальные размер уставного капитала для различных видов страхования и перестрахования устанавливается Департаментом страхового надзора Минфина РФ в настоящее время минимальный уставный капитал страховщика должен составлять 25 тыс. минимальных размеров оплаты труда для страховщиков, которые занимаются исключительно страхованием жизни; 35 тыс. МРОТ – при страховании жизни и иных видов; 50 тыс. МРОТ – при перестраховании.

Степень дефицитности средств страховой компании во многом (первое условие) зависит от величины страхового портфеля (совокупности страховых взносов).

Следовательно, одним из условий обеспечения финансовой устойчивости страховых операций является задача выравнивания размеров страховых сумм, на которые застрахованы различные объекты. Эта задача в страховом деле решается в основном за счет передачи части видов страхования или их стоимости другим страховщикам в перестрахование, которое приобретает в последние годы все большее влияние в страховом деле. Под платежеспособностью страховой компании следует понимать способность страховой организации выполнять все свои обязательства по страховым выплатам за счет средств страховых резервов и достаточного размера собственных свободных средств.

Предпринимательская деятельность предполагает систематическое получение дохода, прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ, оказание услуг. Главными источниками дохода страховой организации являются доходы от проведения страховых операций и инвестиционная деятельность. Есть другие источники второго плана.

Доходы от страховых операций формируются на основе страховых платежей (премий). Страховой платеж представляет собой цену продажи страховой услуги, которую следует отличать от калькуляционной цены. В условиях рынка калькуляционная цена и цена продажи могут не совпадать. Рассчитывая тариф-брутто, страховщик определяет ожидаемую стоимость страховой услуги, а цена продажи становится известна в момент заключения договора страхования. Цена продажи страховой услуги формируется под влиянием конъюктуры рынка, монопольных соглашений страховщиков, ценовой политики государства и других факторов.

Страховые платежи – это первичный доход страховой организации и основа дальнейшего кругооборота средств, источник финансирования инвестиционной деятельности.

Базой исчисления страховых платежей является страховой тариф. При этом объем платежей обусловливает величину страхового фонда, а структура тарифной ставки – направление расходования средств этого фонда. Такое жестко определенное целевое расходование страховых платежей дает возможность обеспечить формирование запасных фондов и резервов взносов в достаточных размерах.

Дата добавления: 2014-01-07