Облагаемый оборот и объект налогообложения

Пример

Плательщики НДС

Плательщиками НДС являются организации — юридические лица, осуществляющие производственную и другую коммерческую деятельность, и на которые в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать НДС.

Плательщиками этого налога являются также индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие реализацию товаров (работ или услуг), облагаемых данным налогом.

Предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и другую коммерческую деятельность на территории РФ, также являются плательщиками НДС.

Обязаны уплачивать НДС компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств и осуществляющие производственную или иную коммерческую деятельность на территории РФ, а также лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

При этом налоговое законодательство РФ предусматривает условия освобождения юридических и физических лиц от исполнения обязанностей плательщика НДС.

Согласно положениям НК РФ организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика при соблюдении следующего условия. За три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ или услуг) без учета НДС не должна превышать 2 млн. руб. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель перестают быть налогоплательщиком НДС в течение следующих 12 месяцев. Если в течение периода освобождения выручка данного налогоплательщика за три месяца превысит установленное ограничение в 2 млн. руб., организация или индивидуальный предприниматель утрачивают право на освобождение от обязанностей налогоплательщика начиная с первого числа месяца, в котором допущено такое превышение, и до окончания периода освобождения.

Поясним указанный порядок освобождения и к возврату к обязанностям плательщика НДС на условном примере.

Организация ООО «РИТМ» в отдельные месяцы 2012г. имела следующие показатели по выручке от реализации продукции (без НДС):

январь – 519 тыс. руб.

февраль — 630тыс. руб.;

март — 658 тыс. руб.;

апрель — 710 тыс. руб.;

май — 735тыс.руб.

Общий объем выручки за три последовательных месяца составлял:

за январь — март— 1807 тыс. руб.;

за февраль — апрель — 1998 тыс. руб.;

март — май —2103тыс.руб.

Таким образом, организация получила право на освобождение от обязанностей плательщика НДС начиная с апреля 2012 г. по март 2013 г., так как её выручка (1807 тыс. руб.) за три последовательных месяца (январь — март) была менее 2 млн. руб. Однако по итогам работы за март — май выручка превысила установленный законом предел, составив 2103 тыс. руб. В связи с этим начиная с 1 мая и до окончания периода освобождения (до 1 апреля 2013 г.) организация вновь становится плательщиком.

Указанный порядок освобождения не относится к плательщикам НДС, реализующим подакцизные товары, а также к плательщикам, ввозящим товары на таможенную территорию РФ.

Не являются плательщиками НДС физические лица, не занимающиеся предпринимательской и иной приносящей доход деятельностью. Данное положение распространяется и на ввоз этими лицами товаров из-за рубежа.

Освобождены также от обязанностей налогоплательщика следующие организации и индивидуальные предприниматели:

- перешедшие на УСН;

- применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД;

- переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей с уплатой ЕСХН.

-перешедшие на патентную систему налогообложения.

Из самого названия налога вытекает, что НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части создаваемой добавленной стоимости. В связи с этим необходимо знать, что такое «добавленная стоимость» и как она рассчитывается. Если разложить добавленную стоимость на элементы, то ее можно изобразить как сумму выплаченной заработной платы и других форм оплаты труда и прибыли организации. Добавленная стоимость может быть выражена и по иному, как разница между стоимостью реализованных товаров (работ или услуг) и стоимостью затрат (без оплаты труда) на их производства и реализацию.

Дата добавления: 2014-01-07