Косвенные налоги

1. Налог на добавленную стоимость

Плательщики: лица, которые добровольно регистрируются и подлежат обязательной регистрации (объем поставок за последние 12 месяцев превышает 300 тыс. грн.) как плательщики НДС.

Объект: продажа товаров на таможенной территории Украины, ввоз (пересылка) товаров на территорию Украины, вывоз (пересылка) товаров за границы таможенной территории Украины.

Сумма к уплате определяется как налоговое обязательство, уменьшенное на сумму налогового кредита.

База налогообложения: договорная (контрактная) стоимость поставки.

Ставки :

Ø основная - 20 %;

Ø 0 % - экспортные операции.

Налоговый период: отчетный квартал - объем реализации за последние 12 месяцев меньше 300 тыс. грн., отчетный месяц - объем реализации за последние 12 месяцев больше 300 тыс. грн.

Налоговые льготы: освобождается от налогообложения операции по продаже детского питания молочными кухнями, отечественных периодических изданий, товаров специального назначения для инвалидов, санаторно-курортного лечения детей.

Налоговая отчетность: налоговая накладная, налоговая декларация с НДС.

2. Акцизный сбор - это косвенный налог, который устанавливается на подакцизные товары и включается в их цену

Плательщики: производители подакцизных товаров, импортеры подакцизных товаров.

Объект (база): обороты от реализации произведенных подакцизных товаров (транспортные средства, табачные изделия, спирт этиловый, алкогольные напитки, пиво солодовое, дистилляты (бензин)), таможенная стоимость товаров, которые импортируются.

Ставки:

Ø твердые (грн. или евро из единицы реализованного товара);

Ø в процентах к обороту из продажи товаров, зависят от качественных характеристик товара.

Налоговый период: отчетный месяц, кроме производителей спирта и алкогольных напитков - на 3- и рабочий день после реализации, производителей табачных изделий - до 16 числа следующего месяца.

Налоговые льготы: освобождаются от налогообложения обороты от реализации подакцизных товаров на экспорт за иностранную валюту, подакцизных товаров для производства других подакцизных товаров, легковых автомобилей специального назначения.

Налоговая отчетность: расчет акцизного сбора.

3. Пошлина - это косвенный налог, который взимается за товары, транспортные средства и другие предметы, которые перемещаются через таможенную границу страны

Плательщики: декларанты товаров, которые перемещаются через таможенную границу.

Объект (база): таможенная стоимость товаров или их количественная оценка.

Ставки: тверди и в процентах к таможенной стоимости товаров.

Налоговый период: момент пересечения границы и является основанием для пропуска товара в страну или за границу.

Налоговые льготы: транспортные средства, которые осуществляют регулярные международные перевозки грузов, багажа и пассажиров; предметы материально-технического снабжения, которые вывозятся за границы таможенной территории Украины для обеспечения производственной деятельности украинских судов; валюта Украины, иностранная валюта, ценные бумаги и банковские металлы.

Налоговая отчетность: таможенная декларация.

4. Налог с рекламы (согласно Положению Сумского городского совета "О налоге с рекламы")

Плательщики: юридические лица, их филиала, отделение, представительства и другие отделены подразделы, а также физические лица, которые имеют статус субъекта предпринимательской деятельности.

Обязанность удерживать и пересчитывать налог с рекламы в бюджет полагается на лицо, которое предоставляет услугу по установлению и размещению рекламы.

Объект (база): стоимость услуг за установление и размещение рекламы.

Ставки:

Ø 0,1 % - за размещение одноразовой рекламы всех видов;

Ø 0,5 % - за размещение рекламы на продолжительное время.

Налоговые льготы: освобождаются реклама благотворительных мероприятий, информационные вывески, которые размещаются в помещениях, которые используются для реализации товаров (включая витрины), объявление и сообщение об изменении места нахождения предприятий, номеров телефонов, объявление органов государственной власти, связанные с выполнением их функций.

Налоговый период: месяц.

для расчета - налоговый;

для уплаты налога - на протяжении десяти календарных дней, следующих за последним днем предельного срока, предусмотренного для представления налогового расчета.

Налоговая отчетность: расчет налога с рекламы.

ОТЧИСЛЕНИЕ К ФОНДАМ ГОСУДАРСТВЕННОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ (табл. 4.3).

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА (табл. 4.4).

Дата добавления: 2014-01-07