Определение потребности в оборотных средствах

Для обеспечения бесперебойного процесса на предприятии формируются материально-производственные запасы оборотных средств или материальные ценности, ожидающие своего дальнейшего производственного или личного потребления.

На каждом конкретном предприятии величина оборотных средств, занятых в производстве, их состав и структура зависят от характера и сложности производства, длительности производственного цикла, стоимости сырья, условий его поставки, принятого порядка расчетов, уровня развития техники, совершенства технологии и организации труда и т. п.

Сумма средств обращения зависит главным образом от условий реализации продукции и уровня организации системы снабжения и сбыта продукции.

Для определения потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств.

Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения экономически обоснованной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих нормальное протекание производственного процесса.

Нормируемые оборотные средства – планируемые предприятием размеры производственных запасов, незавершенного производства и остатков готовой продукции на складах.

К ненормируемым оборотным средствам относятся: денежные средства, отгруженные товары и сданные работы, все виды дебиторской задолженности и др.

При нормировании оборотных средств необходимо установить нормы запаса по отдельным видам нормируемых материалов, определить нормативы по каждому элементу оборотных средств и рассчитать совокупный норматив по нормируемым оборотным средствам.

Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов). Как правило, они устанавливаются на определенный период времени (квартал, год), но могут действовать и в течение более длительного периода.

Нормы устанавливаются по производственным запасам, незавершенному производству, запасам готовой продукции на складе предприятия.

Рассмотрим расчет норм производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции.

Норма производственного запаса оборотных средств – время (дни), в течение которого ОБС находятся в производственном запасе.

Норма в днях по производственным запасам (сырью, материалам, покупным полуфабрикатам) складывается из времени:

– выгрузки, приемки, складской обработки, лабораторного анализа, подготовки материалов к производству (технологический запас, подготовительный запас);

– нахождения материалов на складе для текущего производственного процесса (текущий запас) и страхового, или гарантийного, запаса (страховой запас);

– пребывания материалов в пути (транспортный запас).

Таким образом, норма запаса оборотных средств состоит из следующих запасов: транспортного, подготовительного, текущего, страхового и технологического.

Наибольший удельный вес в общей норме оборотных средств по группе материалов занимает норма текущего запаса.

Текущий запас – постоянный запас сырья, материалов и ресурсов, полностью подготовленных к запуску в производство и предназначенных для бесперебойной работы предприятия. Его величина зависит от среднесуточного потребления материалов, интервала между очередными поставками, размера партий поставок и партий запуска в производство.

Максимальная величина текущего запаса (Зmax) определяется по формуле:

Зmax = Ап × Т,

где Ап – среднесуточная потребность в данном материале, натуральные единицы измерения;

Т – время между двумя очередными поставками, дни.

При этом среднесуточное потребление устанавливается делением общей потребности в данном материале в плановом периоде (год, квартал, месяц) на количество календарных дней за тот же период, если предприятие работает непрерывно, или на количество рабочих дней, если не работает в праздничные и выходные дни.

Средняя величина текущего запаса (его часто называют переходным запасом) (Зср) определяется по формуле:

Зср = Зmax / 2.

Страховой запас – запас ресурсов, предназначенный для бесперебойного снабжения производства и потребления в случаях уменьшения поставок по сравнению с предусмотренными, срывов поставок во времени, задержек в пути, поступления некачественных материалов и т.п.. Норма страхового запаса устанавливается либо в пределах 30–50% от нормы текущего запаса, либо равной максимальному времени отклонений от интервала поставок.

Страховой, или гарантийный, запас (Зс) можно также определить по формуле:

Зс = Адн × Пм,

где Адн – норма страхового запаса материалов, дни;

Пм – среднедневная потребность в данном виде материалов, руб.

В среднем таким же по длительности является транспортный запас, образуемый в случае расхождения в сроках движения документооборота и оплаты по ним и времени нахождения материалов в пути.

На предприятиях формируется и так называемый технологический запас (Зтех), который необходим для подготовки материалов к производству.

Подготовительный (технологический) запас – запас, зависящий от производственного цикла, необходим, если сырье должно пройти какую-либо дополнительную обработку (сушка, сортировка, раскрой, комплектация и т.п.). Норма подготовительного запаса определяется с учетом конкретных условий производства и включает в себя время на прием, разгрузку, оформление документов и подготовку к дальнейшему использованию сырья, материалов и комплектующих.

Величина такого запаса определяется по формуле:

Зтех = Ап × Тц,

где Ап – среднесуточная потребность в данном материале, натуральные единицы измерения;

Тц – длительность технологического цикла, дни.

Переходящий запас – часть неиспользованных текущих запасов, которые переходят на последующий период.

Общая норма запаса (Зобщ) определяет на какое количество дней предприятие должно быть обеспечено оборотными средствами по данному виду производственного запаса и рассчитывается по формуле:

Зобщ = Зтек + Зс + Зтр + Зтех.

где Зтек – норма текущего запаса, дн.; Зс – норма страхового запаса, дн.; Зтех – норма подготовительного (технологического) запаса, дн.

Норма запаса по незавершенному производству (Ннзп) устанавливается исходя из продолжительности производственного цикла и степени готовности изделий, которая выражается через коэффициент нарастания затрат. Норма определяется так:

Ннз = Тц × Кнз,

где Тц – длительность производственного цикла, дни;

Кнзп – коэффициент нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве характеризует уровень готовности продукции и обусловлен тем, что затраты в незавершенном производстве осуществляются в разное время и нарастают постепенно на протяжении всего цикла. Коэффициент нарастания затрат всегда больше 0 и меньше 1.

Норма запаса по готовой продукции зависит от времени оформления платежных документов, упаковки и маркировки, хранения на складе до отгрузки, комплектования изделий до транзитной нормы, продолжительности транспортировки изделий со склада предприятия до станции отправления и погрузки в транспортные средства.

После установления норм запасов определяется норматив оборотных средств в денежном выражении для отдельных элементов оборотных средств и в целом по предприятию.

Норматив оборотных средств устанавливает их минимальную расчетную сумму, постоянно требующуюся предприятию для работы. Незаполнение норматива оборотных средств может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы из-за перебоев в производстве и реализации продукции.

Норматив оборотных средств – минимальная сумма денежных средств, необходимая предприятию для организации производственной деятельности.

Норматив оборотных средств – минимальная сумма оборотных, в том числе денежных средств, необходимых компании, фирме для обеспечения непрерывности работы.

Нормативы оборотных средств рассчитываются в натуральном выражении (штуки, тонны, метры и т.п.), в денежном выражении (рублях) и в днях запаса.

В основном норматив по отдельным элементам оборотных средств Фni находится по формуле:

Фni = H3i × Ai,

где H3i – норма запаса i-го элемента, дни;

Ai – показатель, по отношению к которому установлена норма.

Норматив производственных запасов (сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и т.д.) по каждому их виду определяется умножением нормы в днях на однодневный их расход.

Фni = H3i × М / Тк,

где H3i – норма запаса по i-ому виду производственных запасов, дн.;

М – расход сырья и материалов за календарный период времени, руб.;

Тк – календарный период, дни (год – 360 дней; квартал – 90 дней, месяц – 30 дней).

Норматив незавершенного производства (Фнзп) рассчитывается умножением нормы запаса в незавершенном производстве на среднесуточный выпуск продукции оцененной по производственной себестоимости.

Фнзп = Псут × Ннзп,

где Псут – среднесуточный выпуск продукции по производственной себестоимости, руб.;

Ннзп – норма запаса в незавершенном производстве, дни.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию (Фгп) на складе предприятия определяется по формуле:

Фгп = Псут × Нзг,

где Псут – однодневный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;

Нзг – норма запаса готовой продукции, дни.

Норма запаса готовой продукции (Нзг) включает в себя время необходимое на приемку изделий из цехов, комплектацию транспортной партии, упаковку и отгрузку продукции, оформление документации.

Расчет норматива оборотных средств по расходам будущих периодов Фбп определяется по формуле:

Фбп = Зн + Зпл – Зпог,

где Зн – расходы будущих периодов на начало планируемого периода, руб.;

Зпл – расходы, производимые в планируемом периоде, руб.;

Зпог – расходы, списываемые на себестоимость продукции в планируемом периоде, руб.

Норматив оборотных средств расходов будущих периодов (ФРБП) можно определить по формуле

Завершается процесс нормирования установлением общего норматива оборотных средств путем сложения частных нормативов по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции.

Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам

Ф_ОБЩ=Ф_ПЗ+Ф_НЗП+Ф_РБП+Ф_ГП ,

где Фпз – норматив производственных запасов, руб.; Фнзп – норматив незавершенного производства, руб.; Фрбп – норматив расходов будущих периодов, руб.; Фгп – норматив запаса готовой продукции на складах предприятия, руб.

Средняя норма оборотных средств по предприятию в целом рассчитывается делением совокупного норматива на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости.

Таким образом, нормирование оборотных средств – необходимое условие определения минимально достаточного объема средств, обеспечивающих эффективную работу предприятия в целом.

Дата добавления: 2014-01-07