Приклад 2.1

Відображення руху грошових коштів на рахунках бухгалтерського обліку

Облік руху грошових коштів на рахунках у банках ведеться на рахунку 31 "Рахунки в банках". За дебетом рахунку 31 "Рахунки в банку" відображається надходження грошових коштів, за кредитом - їх використання.

Оформлення чекової книжки є послугою банку, оплату якої слід відобразити в обліку так само, як і оплату інших наданих підприємству послуг.

Для перерахування з поточного рахунку плати за оформлення чекової книжки у платіжному дорученні слід зазначити: "За оформлення чекової книжки згідно з договором на розрахунково-касове обслуговування". Найчастіше на практиці підприємства в самому договорі на розрахунково-касове обслуговування безпосередньо зазначають про таку послугу банку як оформлення чекової книжки та розмір оплати за цю послугу. У такому випадку платіжне доручення на перерахування коштів банку за цю послугу передавати не потрібно. Утримання оплати за оформлення та видачу чекової книжки здійснюється банком автоматично

Отримана чекова книжка повинна зберігатися в сейфі у головного бухгалтера або працівника бухгалтерії, на якого покладено ведення розрахунків з цією чековою книжкою.

Чекові книжки є бланками суворого обліку, тому оприбуткування і а використання бланків чекової книжки, крім обліку на субрахунку 209 "Інші матеріали", здійснюється також на позабалансовому рахунку 08 "Бланки суворого обліку".

Підприємство направило з поточного рахунку кошти на рахунок чекової книжки в сумі 100000 грн. Банком оплачено рахунковий чек, виданий постачальнику, на суму 10000 грн. Також підприємством відкрито акредитив в іноземній валюті за рахунок коштів з поточного рахунку (56000 грн.) і короткострокового кредиту (70000 грн.). За рахунок коштів відкритого акредитиву проведено оплату постачальнику (98000 три), решти суми спрямована на погашення кредиту. У бухгалтерському обліку будуть відображені наступні записи:

№ оп	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Сума, грн..
Дебет	Кредит
	Одержано розрахункову чекову книжку	313”Інші рахунки у банку в національній валюті”	311”Поточні рахунки в національній валюті”
	Відображено вартість чекової книжки	08 "Бланки суворого обліку"	____
	Проведено оплату постачальнику з чекової книжки	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"	313”Інші рахунки у банку в національній валюті”
	Депоновано суму коштів на виставлення акредитиву за рахунок: - коштів з поточного рахунку	314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті"	311”Поточні рахунки в національній валюті”
короткострокового банківського кредиту	314"Інші рахунки в банку в іноземній валюті"	60"Короткострокові зобов'язання"
	Оплачено матеріали за рахунок коштів виставленого акредитиву	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"	314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті"
	Залишок невикористаного акредитиву направлений на зменшення заборгованості перед банком	60 "Короткострокові зобов'язання"	314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті"

Організація обліку та контролю коштів на валютному рахунку підприємства, а також операцій в іноземній валюті має свої особливості. Вони відображаються в бухгалтерському обліку в національній грошовій одиниці України на підставі попереднього перерахунку суми в іноземній валюті за курсом НБУ на дату здійснення операцій.

Позитивні курсові різниці підприємства відображається наступним записом: Д-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", К-т 714 "Дохід від операційної курсової різниш", а негативні - Д-т 945 "Втрати від операційної курсової різниці", К-т 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті". Курсові різниці із заборгованості засновників підприємства за внесками до статутного капіталу відображаються на рахунку 46 "Неоплачений капітал" у кореспонденції з субрахунком 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті".

Відображення в бухгалтерському обліку руху грошових коштів на рахунках у банках наведено в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1 – Відображення руху грошових коштів на рахунках в банках

№ оп.	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
Дебет	Кредит
	Погашено дебітором довгострокову заборгованість	31"Рахунки в банках"	16 "Довгострокова дебіторська заборгованість"
	Передано готівку з каси в банк	31"Рахунки в банках"	30 "Каса"
	Оплачено покупцями раніше одержані товари, роботи, послуги, продукцію	31"Рахунки в банках	36 "Розрахунки з покупцями та замовниками"
	Перепродані акції власної емісії	31 „Рахунки в банках	45 "Вилучений капітал"
	Одержано кошти цільового фінансування на будівництво з зовнішніх джерел (бюджет, різні позабюджетні та міжгалузеві фонди)	31 "Рахунки в банках"	48 "Цільове фінансування і цільові надходження"
	Одержано довгострокову позику банку на поточний рахунок	31"Рахунки в банках"	50 "Довгострокові позики"
	Одержано фінансову допомогу на зворотній основі	31 "Рахунки в банках"	55 "Інші довгострокові зобов'язання"
	Одержано короткострокову позику банку	31"Рахунки в банках"	60 "Короткостро­кові позики"
	Повернуто з бюджету на рахунок підприємства грошові кошти	31"Рахунки в банках"	64 "Розрахунки за податками й платежами"
	Повернуто кошти з фондів соціального страхування на рахунок підприємства	31 "Рахунки в банках"	65 "Розрахунки за страхуванням"
	Одержано доходи майбутніх періодів	31 "Рахунки в банках"	69 "Доходи майбутніх періодів"
	Зараховано на рахунок у банку: - виручку від реалізації продукції	31 "Рахунки в банках"	70 "Доходи від реалізації"
	- дохід від реалізації виробничих запасів, МШП	31 "Рахунки в банках"	71 "Інший операційний дохід"
	- дохід від спільної діяльності		72 "Доходи від участі в капіталі"
	- суми отриманих дивідендів		73"Інші фінансові доходи”
	дохід від реалізації основних засобів		74"Інші доходи
	Отримано суми страхового відшкоду­вання від страхової організації	31 "Рахунки в банках”	75” Надзвичайні доходи"
	Придбано довгострокові інвестиції (акції, облігації інших підприємств)	14 "Довгострокові фінансові інвестиції"	ЗІ "Рахунки в банках
	Передано готівку з банку в касу	ЗО "Каса"	ЗІ "Рахунки в банках
	Депоновано готівку їм лімітовану че­кову книжку, виставлений акредитив	313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"	31 ''Рахунки в банках”
	Перераховано готівку, для придбання іноземної валюти	33 "Інші кошти"	ЗІ "Рахунки в банках''
	Повернуто передоплату покупцям	36 "Розрахунки і покупцями та замовники"	ЗІ "Рахунки в банках''
	Проведено передоплату постачальникам.	371''Розрахунки за виданими авансами"	ЗІ "Рахунки в банках''
	Викуплено акції власної емісії у акціонерів	45 Вилучений капітал	ЗІ "Рахунки в банках''
	Використано кошти цільового фінансування	48 "Цільове фінансування і цільові надходження"	ЗІ "Рахунки в банках”
	Повернуто банку довгосгрокову позику	50 "Довгострокові позики"	31 "Рахунки в банках'''
	Погашено за рахунок коштів банку: - заборгованість за раніше виданим векселем	51 "Довгострокові векселі видані", 62 "Короткострокові векселі видані”	31"Рахунки в банках"
	-заборгованість по зобов'язаннях за облігаціями	52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями"
	- довгострокову заборгованість перед орендодавцем з оренди	53 "Довгострокові зобов'язання з оренди"
	-довгострокові зобов'язання перед різними кредиторами	55 "Інші довгострокові зобов'язання"
	- короткострокову позику банку	60 "Короткострокові позики”
	Проведено розрахунки з постачальниками, іншими кредиторами за раніше надані послуги	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 68 "Розрахунки за іншими операціями"	З1 "Рахунки в банках”
	Погашено заборгованість перед бюджетом	64 "Розрахунки з податками й платежами"	31 „Рахунки в банках"
	Сплачено збори до фондів соціального страхування	65 "Розрахунки за страхуванням"	31 "Рахунки в банках"
	Перераховано суми заробітної плати на особисті рахунки працівників	66 "Розрахунки з оплати праці"	31 "Рахунки в банках"'
	Перераховано дивіденди учасникам	67 "Розрахунки з учасниками"	31 "Рахунки в банках"
	Оплачено витрати грошовими коштами з поточного рахунку	"Загальновиробничі витрати", 92 "Адміністративні витрати", 93 „Витра­ти на збут", 94 „Інші витрати операційної діяльності", 95 „Фінансові витрати", 97 "Інші витрати", 99 "Надзвичайні витрати"	ЗІ "Рахунки в банках''

Інвентаризація коштів на рахунках в банках. Сутність інвентаризації полягає у встановленні реальності залишків шляхом перевірки відповідності сальдо усіх банківських виписок і облікових регістрів на кінець інвентаризаційного періоду, встановлення можливих розбіжностей і претензій до обслуговуючого банку, якщо останні мали місце. Інвентаризація здійснюється методом звірки залишків на рахунках, які обліковуються в бухгалтерії з даними банківських виписок.

Регістри обліку та звітність. Синтетичний облік за рахунком 31 "Рахунки в банках" ведеться в Журналі 1 та Відомості 1.2.

У Балансі (ф. № і) залишки на рахунках 30 "Каса", 33 "Інші кошти" відображаються разом із залишками на рахунку 31 "Рахунки в банках" та субрахунку 351 "Еквіваленти грошових коштів" в рядках балансу 230 та 240 окремо в національній та в іноземній валюті. В кінці року підприємство складає Звіт про рух грошових коштів (ф.№ 3), який призначений для відображення руху грошових потоків у розрізі надходжень та виплат у рамках операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Дата добавления: 2014-01-07