КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Структура отчета по деньгам (ОДДС)
Потоки ДС от Операционной деятельности Чистые ДС от Операционной деятельности (поступление – выбытиеДС) Х Потоки ДС от Инвестиционной деятельности Чистые ДС от Инвестиционной деятельности (поступление – выбытие ДС) Х Потоки ДС от Финансовой деятельности Чистые ДС от Финансовой деятельности (поступление – выбытие ДС) Х Влияние изменений обменного Курса Х ИТОГО Чистое увеличение ДС и эквивалентов ΣХ Денежные средства и эквивалент на начало периода Х Денежные средства и эквивалент на конец периода Х
Сравниваем что получилось с балансом результат должен сойтись Должны раскрываться не денежные инвестиционные и финансовые операции. Потоки ДС от операционной деятельности могут представляться двумя методами: 1 метод: прямой - перечисление поступлений и платежей. 2 метод: косвенный – чистая прибыль пересчитывается в чистые ДС. Балансовое уравнение на начало периода и на конец. А=О+К ∆А=∆О+∆К ∆ДС+∆(А-ДС)= ∆О+∆(К-НП)+ ∆НП 1. ∆НП изменение нераспределенной прибыли ∆НП=ЧП-Дивиденды 2. ∆ДС Изменения Денежных средств ∆ДС=ЧП-∆(А-ДС) +∆О+∆(К-НП)-Див 3. Чистые ДС от операционной деятельности Для определения чистых ДС от операционной деятельности Чистая прибыль корректируется 1. По отчету о прибылях и убытках на неденежные статьи. (Амортизация, резервы по сомнительным долгам) 2. По отчету о прибылях и убытках на прибыли и убытки от инвестиционной деятельности (напр. От продажи ОС или ценных бумаг) 3. По балансу для перехода от метода начислений к кассовому. - Прирост операционных активов кроме ДС (запасы; дебиторы, торговые расходы и т.д.) + Прирост операционных обязательств перед постоянными Достоинства прямого метода: Показывает величину и структуру денежных потоков и позволяет прогнозировать будущие денежные потоки. Достоинства косвенного метода: Объясняет различия между чистой прибылью и чистыми денежными средствами позволяет управлять оборотным капиталом. Независимо от прямого или косвенного метода должны отдельными статьями отражаться потоки по налогу на прибыль. Отдельными статьями полученные и выплаченные проценты и дивиденды: 1 подход: все в операционную деятельность, что бы оценить способность кампании выплачивать дивиденды и проценты из операционных потоков. 2 подход: выплаченные дивиденды и проценты в финансовую деятельность как плата за привлечение финансовых ресурсов. Полученные дивиденды и проценты в инвестиционную деятельность – доход от инвестиций. ЗАДАЧА Косвенный метод: Чистая прибыль = 300 000 руб Амортизация = 80 000 руб Остатки по счетам:
Найти чистые денежные средства от операционной деятельности
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
Примечания к отчетности: 1. Заявление о соответствии отчетности МСФО 2. Учетная политика 3. Дополнительная информация к статьям отчетности в порядке следования отчетов и статей (в отчетах делаются ссылки на примечания) 4. Прочие раскрытия события после отчетной даты.
Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 254; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |