КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Учет командировочных расходов для целей налогообложения
После возвращения из командировки подотчетное лицо составляет Отчет о выполненной работе, который предоставляется в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом. В бухгалтерии проверяется наличие оправдательных документов, которые подтверждают командировочные расходы (проездные документы, документы о найме жилого помещения и т.д.). Осуществляется сверка документов, прилагаемых к авансовому отчету, с данными, отраженными в авансовом отчете. Расходы, связанные с командировками, как правило, являются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по дебету производственных счетов (Дт сч. 25, 26 – Кт сч. 71). Если целью служебной командировки является приобретение имущества, то командировочные расходы относятся на увеличение его стоимости (Дт сч. 08, 10, 41 – Кт сч.71). Направление работника в командировку за границу оформляется приказом и служебным заданием. Командировочное удостоверение, как правило, не выписывается. Время фактического пребывания в командировке подтверждается отметками в загранпаспорте. После возвращения из командировки к авансовому отчету прилагается его ксерокопия. Иностранная валюта, необходимая для оплаты командировочных расходов, поступает в кассу организации с текущего валютного счета. Для обособленного учета кассовых операций в иностранной валюте к счету 50 «Касса» следует открыть субсчет «Касса в иностранной валюте». Работнику, направляемому в командировку за границу, возмещаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду, по найму жилого помещения, суточные в рублях и в иностранной валюте, а также ряд дополнительных расходов: · расходы по оформлению загранпаспорта, визы и других выездных документов; · обязательные консульские и аэродромные сборы; · сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта; · расходы на оформление обязательной медицинской страховки; · иные обязательные платежи или сборы.
Выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении работника в командировку за пределы территории Российской Федерации осуществляется в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом. За время нахождения работника в пути суточные выплачиваются: · при проезде по территории РФ - в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах территории РФ; · при проезде по территории иностранного государства - в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств; · день пересечения границы при следовании в командировку с территории РФ оплачивается в иностранной валюте, а день пересечения границы при возвращении из командировки на территорию РФ оплачивается в рублях.
Для обособленного учета расчетов с работниками по загранкомандировкам к счету 71 следует открыть субсчет «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте». При расчетах по загранкомандировкам в учете могут возникнуть курсовые разницы. Пример. Выданы под отчет на командировочные расходы генеральному директору 1 000 евро. Курс ЦБ РФ на дату выдачи - 42 руб./евро. Представлен авансовый отчет на сумму 1 000 евро. Курс ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета – 40 руб./евро.
Бухгалтерские проводки: 1. Выдано под отчет на командировочные расходы (42 руб. х 1 000 евро): Дт сч. 71 - Кт сч. 50 42 000 руб.
2. Представлен авансовый отчет (40 руб. х 1000 евро):
Дт сч. 26 - Кт сч. 71 40 000 руб.
3. Отражается отрицательная курсовая разница по счету 71: (42 руб. – 40 руб.) х 1 000 евро = - 2 000 руб.):
Дт сч. 91/2 Кт сч. 71 1 000 руб.
Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 240; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |