Порядок відображення податку на додану вартість

у бухгалтерському обліку:

Для узагальнення інформації про розрахунки з бюджетом призначений рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами». За кредитом якого відображають сума нарахованих платежів у бюджет, за дебетом - сплату та списання податків, або суми їх відшкодування з бюджету.

Аналітичний облік розрахунків за податками та платежами ведеться за їх видами (рис. 5).

Рис. 5 - Порядок аналітичного обліку розрахунків з бюджетом за податками й платежами.

Податкові зобов’язання та податковий кредит
Юридична особа	Фізична особа
по першій події	касовий метод

Для відображення податкових розрахунків по податку на додану вартість передбачено ведення двох субрахунків 643 «Податкові зобов’язання» та 644 «Податковий кредит» (таблиця 3):

Табл..3 – Порядок застосування субрахунків 643 «Податкові зобов’язання» та 644 «Податковий кредит»

Зміст господарської операції	Відображення на субрахунку
1. Оплата за товари (роботи, послуги) надійшла раніше (передоплата), ніж відвантаження (виконання, надання)	Дт рах. 643
2. Перерахована попередня оплата постачальнику за товари (роботи, послуги)	Кт рах. 644
3. Відвантажені товарно-матеріальні цінності, раніше оплачені покупцем	Кт рах. 643
4. Отриманні раніш оплачені товари, роботи, послуги	Дт рах. 644

Якщо спочатку має місце відвантаження або придбання товарно-матеріальних цінностей (при наявності податкової накладної), тоді сума ПДВ обліковується на субрахунку 641 «Розрахунки по податкам».

Основні кореспонденції рахунків щодо операцій виникнення та погашення зобов’язань з ПДВ наведені у таблиці 4:

Табл. 4 – Кореспонденція рахунків з обліку виникнення та погашення зобов’язань з ПДВ

№ з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
1.	Відображено податкове зобов’язання з ПДВ	70 “Доходи від реалізації”	641 «Розрахунки за податками»
2.	Відображено податковий кредит з ПДВ	641 «Розрахунки за податками»	631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
3.	Відображено податкове зобов’язання при отриманні передоплати від покупця	311 «Поточні рахунки в національній валюті»	681 «Розрахунки за авансами одержаними»
643 «Податкові зобов’язання»	641 «Розрахунки за податками»
4.	Відображено податковий кредит сплаті передоплати постачальнику	371 «Розрахунки за виданими авансами»	311 «Поточні рахунки в національній валюті»
641 «Розрахунки за податками»	644 «Податковий кредит»
5.	Перераховано до бюджету суму податкового зобов’язання з ПДВ	641 «Розрахунки за податками»	311 «Поточні рахунки в національній валюті»

Дата добавления: 2014-01-07