Структура консолидированного баланса банка

Актив	Пассив
Наименование статей	Номер счета	Наименование статей	Номер счета
Денежные средства в кассе		Уставный капитал	10207-10208
Денежные средства прочие	20206-20208-09	Резервный фонд
Фонды обязательного резервиро­ва­ния в Банке России (ФОР)	30202-30204	Средства на расчетных и текущих счетах клиентов	403-408
Корреспондентские счета:		Средства на корсчетах банков «Лоро»	30109, 30111, 30116
• в Банке России		Кредиты, полученные у других банков	313, 314
• в других коммерческих банках («Ностро»)	30110, 30114, 30117	Депозиты юридических лиц	414-422, 424-425 (410-425)
Вложения в ценные бумаги	501-519	Вклады физических лиц	423, 426
Дебиторы		Обязательства по ценным бумагам	520-524
Межбанковские кредиты	320, 321	Кредиторская задолженность
Кредиты, выданные юридическим лицам	441-454, 456	Прочие пассивы
Кредиты, выданные физическим лицам	455-457	Прибыль прошлого года
Кредиты, не погашенные в срок
Основные средства и имущество	604-609, 610
Долевое участие в других организа­ци­ях	601, 602
Прочие активы
Баланс	Баланс

В таблице отражается структура консолидированного баланса коммерческого банка.

Глава Б.

В главе Б действующего плана счетов сосредоточены счета для учета операций доверительного управления. С использованием счетов этой главы коммерческий банк составляет отдельный баланс, публикуемый в прессе вместе с квартальным отчетом.

Счета указанной главы предназначены для учета денежных средств и ценностей, переданных коммерческому банку в доверительное управление. Все операции по доверительному управлению совершаются только между счетами главы Б.

Все счета этой главы начинаются с цифры «8». Активные счета этой главы предназначены для учета имущества, полученного в доверительное управление. Это могут быть денежные средства, ценные бумаги, драгоценные металлы и прочие ценности. На пассивных счетах отражаются источники покрытия имущества клиентов, то есть капитал в управлении. В главе предусмотрены также счета для учета расчетов по доверительному управлению, для учета доходов и расходов, прибыли и убытков по операциям доверительного управления.

Глава В

Глава В содержит внебалансовые счета. На счетах этой главы учитываются ценности и документы, принятые в залог, на хранение, на комиссию, на инкассо. Все счета этой главы имеют в номере счета первую цифру «9».

Глава В содержит шесть разделов, первый из которых начинается цифрой «2»:

2) «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций».

3) «Ценные бумаги».

4) «Расчетные операции и документы».

5) «Кредитные и лизинговые операции».

6) «Задолженность, вынесенная за баланс».

7) «Корреспондирующие счета».

В последнем разделе содержатся только два счета, которые имеют назначение составления бухгалтерских проводок по внебалансовым счетам. Активный счет служит для составления бухгалтерских проводок по пассивным внебалансовым счетам. Например, если банк выдал гарантию своему клиенту или клиенту другого банка, то составляется проводка:

Д99998 «Активный внебалансовый счет служит для записи операций по пассивным счетам»

К91315 «Выданные гарантии и поручительства».

Если банк выполнил операцию по активному внебалансовому счету, то второй счет, задействованный в операции, является пассивным счетом из раздела 7 внебалансовых счетов. Например, в картотеку неплатежей поступил документ, не оплаченный в срок. Выполняется операция:

Д90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

К99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами».

Следует отметить, что существует тестовый метод проверки правильности записей на внебалансовых счетах в конце операционного дня, поскольку по активному счету 99998 дебетовый оборот за операционный день должен равняться итоговой сумме по всем операциям, отраженным в банке на пассивных внебалансовых счетах, а по пассивному счету 99999 кредитовый оборот за операционный день покажет сумму все проведенных за день операций по активным внебалансовым счетам.

Глава Г

Счета главы Г «Срочные сделки» начинаются с цифры «9». На счетах этой главы отражается учет сделок по покупке и продаже финансовых активов (драго ценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты), по которым дата поставки не совпадает с датой заключения сделки. Такие сделки делятся на сделки с резидентами и нерезидентами, а также на срочные и наличные. Счета этой главы делятся на активные и пассивные, и составляют три группы счетов:

1) наличные сделки;

2) срочные сделки;

3) нереализованные курсовые разницы (положительные и отрицательные).

Глава Д

На счетах главы Д «Счета депо» отражаются депозитарные операции банка с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также на счетах депозитарного учета могут отражаться операции с неэмиссионными ценными бумагами, выпущенными в соответствии с действующими правилами.

Учет на счетах депозитария ведется не в стоимостном выражении, а в штуках. Счета депозитарного учета начинаются цифрами «980», по активным счетам отражается место хранения ценных бумаг, а на пассивных счетах отражается, кому принадлежат бумаги, то есть, их владелец. Как правило, конкретный владелец указывается на двадцатизначном лицевом счете.

Ценная бумага, принадлежащая банку, хранится в депозитарии банка:

Д98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии».

К98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию» 1 штука.

Пять акций, принадлежащих клиенту, хранятся в депозитарии другого банка:

Д98015 «Ценные бумаги на хранении в других депозитариях».

К98040 «Ценные бумаги владельцев» 5 штук.

ОПЕРАЦИОННЫЙ ДЕНЬ БАНКА (банковский день) – часть рабочего дня банка, в течение которого производится обслуживание клиентов по всем или большинству банковских операций. В действующем законодательстве и банковских правилах понятие О.д. прямо не раскрывается. Продолжительность операционного дня определяется банками самостоятельно с учетом требований законодательства о банках и банковской деятельности и банковских правил. Договором банковского счета для клиента может быть установлена иная продолжительность О.д., чем определена общими условиями обслуживания в данном банке.

Конкретное время начала и конца операционного дня доводится до сведения обслуживаемой клиентуры.

Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса. Документы, поступившие в банк по окончании О.д., отражаются в балансе следующего рабочего дня.

Выводы по теме 1

В соответствии с Положением №302-П Банка России, введенным в действие с 1 января 2008 года, на территории России действует единый План счетов, который обязателен для всех кредитных организаций. В действующем Плане счетов, который построен по принципу объединения экономически однородных операций, присутствует пять глав:

1) глава А «Балансовые счета»;

2) глава Б «Счета доверительного управления»;

3) глава В «Внебалансовые счета»;

4) глава Г «Срочные сделки»;

5) глава Д «Счета депо (счета депозитарного учета)».

Балансовые счета отражаются в семи разделах главы А. Принадлежность счета к тому или иному разделу определяется по первой цифре в номере счета.

На счетах главы Б отражаются операции, связанные с передачей в доверительное управление коммерческим банкам различных активов: денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов. По указанным операциям коммерческие банки составляют отдельные балансы.

На счетах главы В отражаются внебалансовые операции:

– по учету документов и ценностей, принадлежащих третьим лицам;

– по учету гарантий и поручительств, имущества и ценностей, принятых и предоставленных в залог;

– по учету документов, принятых на инкассо;

– по прочим внебалансовым операциям.

Счета главы Г служат для отражения в учете срочных сделок, по которым заключение договоров может не совпадать с датой поставки валютных средств или ценных бумаг и других подобных сделок.

На счетах главы Д учитываются операции по хранению ценных бумаг, принадлежащих как банку, так и клиентам в депозитарии данного банка и депозитариях других банков.

Дата добавления: 2014-01-07