ТЕМА 7. Учет полученных межбанковских кредитов (мбк) и привлеченных депозитов

Особенности учета привлеченных МБК и депозитов

Порядок учета операций межбанковского кредитования определяют следующие нормативные акты Банка России:

· Положение ЦБР от 26.03.2007 №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

· Положение ЦБР от 31.08.1998 №54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»;

· Положение ЦБР от 26.06.1998 №39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками».

Банк может выступать в качестве кредитора и в качестве заемщика. Для отражения операций межбанковского кредитования используются следующие проводки.

Учет межбанковских кредитов и депозитов
Выдача кредита
В банке-кредиторе
Перечисление суммы кредита с корсчета в Банке России Оформляется платежным поручением	Дт счета по учету кредитов и депозитов, предоставленных кредитным организациям (БС №№320-323) – по лицевому счету ссуды Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Перечисление суммы кредита на счет ЛОРО, открытый в банке-кредиторе Оформляется платежным поручением	Дт счета по учету кредиты и депозиты, предоставленных кредитным организациям (БС №№ 320-323) – по лицевому счету ссуды Кт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов»
В банке-заемщике
Получение суммы кредита на корсчет в Банке России Оформляется платежным поручением	Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»   Кт счета по учету кредиты и депозиты, предоставленных кредитным организациям (БС №№ 313-316) – по лицевому счету ссуды
Получение суммы основного долга на счет ЛОРО, открытый в банке-кредиторе Оформляется платежным поручением	Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов» Ктсчета по учету кредиты и депозиты, предоставленных кредитным организациям(БС №№ 313-316) – по лицевому счету ссуды
Учет обеспечения по кредиту
В банке-кредиторе	Учет обеспечения по кредиту в банке-кредиторе осуществляется в соответствии с рассмотренным порядком (Тема 8)
В банке-заемщике
Ценные бумаги, переданные в обеспечение	Дт 91411 «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам» Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Имущество, переданное в обеспечение	Дт 91412 «Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Выданные гарантии и поручительства	Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» Кт 91315 «Выданные гарантии и поручительства»
Драгоценные металлы, переданные в обеспечение	Дт 91413 «Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам» Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Начисление процентов по кредитному договору
В банке-кредиторе Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий день текущего месяца и в соответствии с договором	Дт 47427 «Требования по получению процентов» - по лицевому счету ссуды Кт 70601 «Доходы» по символу 11118 «Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям» либо по символу 11119 «Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам» - на сумму начисленных процентов
Если начисленные проценты не соответствуют принятым в Учетной политике критериям признания («проблемные проценты»), то учет ведется на внебалансовых счетах	Дт 91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам» Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» – на сумму основного долга, списанного с баланса
В банке-заемщике   Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий день текущего месяца и в соответствии с договором	Дт 70606 «Расходы» по символу 21102 «Процентные расходы по полученным кредитам от кредитных организаций» или по символу 21103 «Процентные расходы по полученным кредитам от банков-нерезидентов» Кт 47426 «Обязательства по уплате процентов» - по лицевому счету ссуды
Погашение процентов по кредитному договору
В банке-кредиторе	Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» Или Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов» – по лицевому счету банка-корреспондента (если расчёты осуществляются через корсчет ЛОРО банка-заемщика) Кт 47427 «Требования по получению процентов» - по лицевому счету ссуды
Если начисленные проценты не соответствуют принятым в Учетной политике критериям признания («проблемные проценты»), то учет ведется на внебалансовых счетах	Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» – на сумму основного долга, списанного с баланса Кт 91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»
Фактическое получение процентов (учитываемых на внебалансовых счетах) в балансовом учете	Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» или Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов» – по лицевому счету банка-корреспондента (если расчёты осуществляются через корсчет ЛОРО банка-заемщика) Кт 70601 «Доходы» по символу 11118 «Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям» либо по символу 11119 «Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам» – на сумму начисленных процентов
В банке-заемщике	Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов» - по лицевому счету ссуды Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» или Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах» – по лицевому счёту банка-кредитора (если расчеты осуществляются через корсчет НОСТРО-банка-заемщика)
Погашение кредита
В банке-кредиторе	Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» Или Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов» – по лицевому счету банка-корреспондента (если расчёты осуществляются через корсчет ЛОРО банка-заемщика) Кт счета по учету кредитов и депозитов, предоставленных кредитным организациям (БС №№ 320-323) – по лицевому счету ссуды
В банке-заемщике	Дт счета по учету кредитов и депозитов, предоставленных кредитным организациям (БС №№ 313-316) –по лицевому счету ссуды Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» Или Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах» – по лицевому счёту банка-кредитора (если расчеты осуществляются через корсчет НОСТРО-банка-заемщика)
Учет списания обеспечения по кредиту
В банке-кредиторе	Учет обеспечения по кредиту в банке-кредиторе осуществляется в соответствии с рассмотренным порядком (Тема 8)
В банке-заемщике
Ценные бумаги, переданные в обеспечение	Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Кт 91411 «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам»
Имущество, переданное в обеспечение	Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Кт 91412 «Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»
Выданные гарантии и поручительства	Дт 91315 «Выданные гарантии и поручительства» Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Драгоценные металлы, переданные в обеспечение	Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Кт 91413 «Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам»
Учет просроченных процентов
В банке-кредиторе
Перенос просроченных процентов	Дт счета по учету просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам (БС №№ 32501, 32502) Кт 47427 «Требования по получению процентов» - по лицевому счету ссуды на сумму просроченных процентов
Восстановление резерва на возможные потери	Дт 47425 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды Кт 70601 «Доходы» по символу 16305
Формирование резерва на возможные потери	Дт 70606 «Расходы» по символу 25302 Кт 32505 «Резервы на возможные потери»
В банке-заемщике
Перенос просроченных процентов	Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов» - по лицевому счету ссуды Кт счета по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам (БС №№ 31802, 31803)
Дальнейшее начисление процентов осуществляется проводками	Дт 70606 «Расходы» по символу 21102 «Процентные расходы по полученным кредитам от кредитных организаций» или по символу 21103 «Процентные расходы по полученным кредитам от банков-нерезидентов» Кт счета по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам (БС №№ 31802, 31803)
Погашение просроченных процентов
В банке-кредиторе Поступление денежных средств в уплату процентов	Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» Кт счета по учету просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам (БС №№ 32501, 32502)
В банке-заемщике Перечисление денежных средств в счет погашения просроченных процентов	Дт счета по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам (БС №№ 31802, 31803) Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Учет просроченных межбанковских кредитов
В банке-кредиторе Перенос ссудной задолженности на счет по учету просроченной ссудной задолженности	Дт счета по учету просроченной ссудной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам (БС №№ 32401, 32402) Ктсчета по учету кредитов и депозитов, предоставленных кредитным организациям (БС №№ 320-323) –по лицевому счету ссуды – на сумму кредита, списанного на просрочку
В банке-заемщике Перенос ссудной задолженности на счет по учету просроченных межбанковских кредитов	Дт счета по учету кредитов и депозитов, предоставленных кредитным организациям (БС №№ 313-316) – по лицевому счету ссуды Кт счета по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам (БС №№ 31702, 31703)
Погашение просроченных межбанковских кредитов
В банке-кредиторе Поступление средств от банка-заемщика в погашение просроченной задолженности	Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» Кт счета по учету просроченной ссудной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам (БС №№ 32401, 32402)
В банке-заемщике Погашение просроченного межбанковского кредита	Дт счета по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам (БС №№ 31702, 31703) Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Списание с баланса безнадежных межбанковских кредитов
В банке-кредиторе   Списание суммы основного долга	Дт 32403 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды Кт счета по учету просроченной ссудной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам (БС №№ 32401, 32402)
Перенос списанной с баланса суммы основного долга на внебалансовый учет, где она будет учитываться в течение пяти лет	Дт 91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери» Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Списание задолженности по просроченным процентам	Дт 32505 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды Кт счета по учету просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам (БС №№ 32501, 32502)
Перенос просроченных процентов, списанных с баланса на внебалансовый учет	Дт 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса» Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Списание суммы основного долга с внебаланса по истечении пяти лет	Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» – на сумму основного долга, списанного с баланса Кт 91801 Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери
Списание суммы неполученных процентов по истечении пяти лет	Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» – на сумму основного долга, списанного с баланса Дт 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса»
Учет невозобновляемых кредитных линий (лимит выдачи)
В банке-кредиторе	Рассмотрено в теме № 8
В банке-заемщике   Открытие невозобновляемой линии	Дт 91416 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов» - по лицевому счету договора с банком-кредитором Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Получение кредита Проводки осуществляются на внебалансовом счете и одновременно на балансовом счете второго порядка Если кредитная линия использована полностью, то при получении последнего транша счет 91416 закрывается	Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Кт 91416 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов» - по лицевому счету договора с банком-кредитором Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» Кт счета по учету кредитов и депозитов, предоставленных кредитным организациям (БС №№ 313-316) – по лицевому счету ссуды
Погашение кредита без нарушения обязательств При этом восстановление лимита договором не предусмотрено	Дт счета по учету кредитов и депозитов, предоставленных кредитным организациям (БС №№ 313-316) – по лицевому счету ссуды Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Учет возобновляемых кредитных линий без установления лимита выдачи
В банке-кредиторе Выдача кредита, учет в балансе	См. Тема 8 Дт счета по учету кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, предоставленных кредитным организациям до «востребования» (БС №№ 32010, 32110, 32201, 32301) – по соответствующему лицевому счету Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» Или Кт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспон­ден­тов» – по лицевому счету банка-респондента
Погашение кредита без нарушения обязательств, учет в балансе	Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» Или Дт30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспонден­тов» – по лицевому счету банка-респондента Кт счета по учету кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, предоставленных кредитным организациям до «востребования» (БС №№ 32010, 32110, 32201, 32301) – по соответствующему лицевому счету
В банке-заемщике   Открытие возобновляемой линии	Дт 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» - по лицевому счету банка-кредитора Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Получение кредита в рамках открытой кредитной линии Проводки осуществляются на внебалансовом счете и одновременно на балансовом счете второго порядка Если кредитная линия использована полностью, то при получении последнего транша счет 91417 закрывается	Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Кт 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» - по лицевому счету банка-кредитора Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» Кт счета по учету кредитов, депозитов и прочих привлеченных средств кредитных организаций (БС №№ 31310, 31410, 31501, 31601) – по лицевому счету ссуды
Погашение кредита без нарушения обязательств   При этом осуществляется восстановление лимита кредитования в размере погашаемых сумм При прекращении действия договора счет 91417 закрывается	Дт счета по учету кредитов, депозитов и прочих привлеченных средств кредитных организаций (БС №№ 31310, 31410, 31501, 31601) – по лицевому счету ссуды Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» Дт 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» - по лицевому счету банка-кредитора Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Учет операций кредитования по «овердрафту»
В банке-кредиторе Выдача кредита, учет в балансе	Внебалансовый учет рассмотрен в Теме 8 Дт 32001 «Кредит, предоставленный кредитным организациям, при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»), 32101 «Кредит, предоставленный банкам-нерезидентам, при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») Кт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспон­ден­тов» / Кт 30111 – по лицевому счету банка-респондента
Погашение кредита без нарушения обязательств, учет в балансе	Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспонден­тов» – по лицевому счету банка-респондента Кт 32001 «Кредит, предоставленный кредитным организациям, при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»), 32101 «Кредит, предоставленный банкам-нерезидентам, при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)
В банке-заемщике   Установление лимита овердрафта	Дт 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» - по лицевому счету банка-кредитора Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Получение кредита по «овердрафту», осуществляются проводки на внебалансовых и балансовых счетах	Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­ден­тах» / Дт 30114 Кт 31301 «Кредит, полученный кредитными организациями от кредитных организаций при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)», 31401 «Кредит, полученный кредитными организациями от банков-нерезидентов при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» – на сумму кредита по «овердрафту» Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Кт 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» – по лицевому счету банка-кредитора – на сумму кредита, предоставленного в виде «овердрафт»
Погашение кредита без нарушения обязательств, при этом восстанавливается сумма неиспользованного лимита овердрафта   По истечении срока действия договора счет 91417 закрывается	Дт 31301 «Кредит, полученный кредитными организациями от кредитных организаций при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)», 31401 «Кредит, полученный кредитными организациями от банков-нерезидентов при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»)» – на сумму кредита по «овердрафту» Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах» / Кт 30114 Дт 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» - по лицевому счету банка-кредитора – на сумму кредита, предоставленного в виде «овердрафт» Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

· Учет кредитов, полученных от Банка России

Учет кредитов, полученных от Банка России, осуществляется в соответствии с Положением №302-П, на балансовых счетах №312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России». По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты по срокам пользования. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются:

– суммы полученных кредитов на основании договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

– суммы причисленных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов.

По дебету счетов отражаются:

– суммы погашенных кредитов;

– суммы не погашенных в срок кредитов и не возвращенных в срок депозитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам;

– суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.

По счету №31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации. По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами по учету кредитов и депозитов, полученных кредитными организациями от Банка России. По дебету счета отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором о пролонгации, в корреспонденции со счетами по учету просроченных кредитов и депозитов, полученных от Банка России.

По счету №31222 учитывается сумма депозита, полученного в целях компенсации части убытков (расходов) в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, №42 ст. 4698). По кредиту счета отражаются: сумма полученного депозита, а также суммы его пополнения в корреспонденции с корреспондентским счетом; суммы восстановления депозита в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов. По дебету счета отражаются суммы возврата (полного или частичного) депозита в корреспонденции с корреспондентским счетом, а также суммы, списанные в целях компенсации части убытков (расходов), в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России, учитывается на счет №31701 «Просроченная задолженность по кредитам и депозитам, полученным от Банка России». Счет пассивный. По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам, полученным от Банка России, не возвращенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов. По дебету счетов второго порядка отражаются суммы погашенной просроченной задолженности, суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

Просроченные проценты отражаются на счете №31801 «Просроченные проценты по кредитам и депозитам, полученным от Банка России». Счет пассивный. По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетом по учету расходов либо со счетом по учету обязательств по уплате процентов. По дебету счетов второго порядка отражаются суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Учет кредитов, полученных от Банка России
Получение кредита Получение суммы кредита на корсчет в Банке России	Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» Кт №312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России» – по лицевому счету ссуды
Начисление процентов по кредитному договору Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий день текущего месяца и в соответствии с договором	Дт 70606 «Расходы» по символу 21101 «Процентные расходы по полученным кредитам от Банка России» Кт 47426 «Обязательства по уплате процентов» – по лицевому счету ссуды
Погашение процентов по кредитному договору	Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов» – по лицевому счету ссуды Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Погашение кредита	Дт312«Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России» - по лицевому счету ссуды Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Учет просроченных процентов
Перенос просроченных процентов	Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов» - по лицевому счету ссуды Кт 31801 «Просроченные проценты по кредитам и депозитам, полученным от Банка России
Дальнейшее начисление процентов осуществляется проводками	Дт 70606 «Расходы» по символу 21101 Кт 31801 «Просроченные проценты по кредитам и депозитам, полученным от Банка России
Погашение просроченных процентов Перечисление денежных средств в счет погашения просроченных процентов	Дт 31801 «Просроченные проценты по кредитам и депозитам, полученным от Банка России Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Учет просроченных кредитов, полученных от Банка России
Перенос ссудной задолженности на счет по учету просроченных кредитов, полученных от Банка России	Дт N 312 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России»– по лицевому счету ссуды Кт 31701 «Просроченная задолженность по кредитам и депозитам, полученным от Банка России
Погашение просроченных кредитов, полученных от Банка России	Дт счета по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам (БС №№ 31702, 31703) Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Учет поступления и возврата депозитов до востребования и срочных вкладов юридических и физических лиц. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по переводу срочных вкладов во вклады до востребования.

Вклад – денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые на возвратной основе физическими лицами в целях хранения и получения дохода. Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в порядке, предусмотренном для вклада данного вида законодательством и соответствующим договором.

Вклады могут принимать банки, имеющие соответствующую лицензию, выдаваемую Банком России, и участвующие в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках.

Вкладчиками банка могут быть граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, кроме того, несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителей вносить вклады в кредитные учреждения и распоряжаться ими.

Вкладчики могут иметь неограниченное количество вкладов в одном или нескольких банках и распоряжаться своими вкладами, а также получать доход и совершать безналичные расчеты в соответствии с договором вклада.

Депозит – денежные суммы, помещенные на хранение в банк от имени частного или юридического лица – клиента банка, которым за это начисляется банком определенный процент за использование этих средств в своей инвестиционной и кредитной деятельности.

Денежные средства во вклад или депозит могут приниматься на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад). Однако по договору банковского вклада любого вида банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика.

Учет вкладов физических лиц ведется на счетах (в соответствии с требованиями Положения Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»):

– №423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» (П);

– №426 «Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц-нерезидентов» (П).

В разрезе этих счетов ведутся балансовые счета второго порядка по срокам привлечения денежных средств.

Приходные и расходные кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами (Приложения №7, №9 к Положению Банка России от 24.04.2008 №318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»)

Открытие депозитного счета физическому лицу Внесение наличных денежных средств	Дт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» Кт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» Или Кт 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерези­ден­тов» – на сумму внесенных денежных средств
Перечисление денежных средств в безналичном порядке на счет по учету вклада	Дт 40817 «Физические лица»,40820 «Счета физические лиц-нерезидентов». 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов» - на сумму внесенных денежных средств Кт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» Или Кт 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нере­зи­ден­тов» – на сумму внесенных денежных средств
Перечисление денежных средств в безналичном порядке со счетов, открытых в других банках	Дт 30102, 30110, 30114 Кт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» Или Кт 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов» – на сумму внесенных денежных средств
Начисление процентов на дату, установленную в договоре для их уплаты, а также в последний рабочий день	Дт 70606 «Расходы» по символу 21601 «Процентные расходы по депозитам клиентов – физических лиц граждан Российской Федерации» или 21602 «Процентные расходы по депозитам клиентов – физических лиц-нерезидентов» Кт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»
Фактическая уплата банком-заемщиком процентов	Дт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» Кт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» Или Кт 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерези­дентов»
Возврат суммы депозита Наличными денежными средствами	Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» Или Дт 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерези­дентов» – на сумму внесенных денежных средств Кт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»
Возврат суммы депозита В безналичном порядке	Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» Или Дт 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерези­дентов» – на сумму внесенных денежных средств Кт 40817, 40820, 423,426
Возврат суммы депозита на счет, открытый в другом банке безналичном порядке	Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» Или Дт 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерези­дентов» – на сумму внесенных денежных средств Кт 30102, 30110, 30114

Кредитными организациями, в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», запрещается открывать счета (вклады) физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя.

Вместе с тем п.4 837 ГК РФ установлено, что в случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада по истечении срока, договор банковского вклада считается продленным на условиях договора до востребования, если иное не предусмотрено договором банковского счета.

В указанной ситуации не производится открытие нового вклада, а лишь изменяются условия ранее заключенного договора, а изменение условий ранее заключенного договора без личного присутствия вкладчика или его представителя не является нарушением требований №115-ФЗ.

Вклады переносятся на счета «До востребования» следующей проводкой.

Перенос срочного вклада на вклад «До востребования» по истечении срока

Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» Или Дт 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерези­дентов» – на сумму внесенных денежных средств Кт 42301 «Депозиты физических лиц до востребования», 42601 «Депозиты физических лиц-нерезидентов до востребования»

Учет депозитов юридических лиц на договорных условиях (в соответствии с требованиями Положения Банка России от 26.03.2007 №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ») ведётся на балансовых счетах №№410-422, 425, 427-440. Счета пассивные.

В разрезе этих счетов ведутся балансовые счета второго порядка по срокам привлечения денежных средств.

Открытие депозитного счета юридическому лицу Перечисление денежных средств с расчетного, текущего счета	Дт банковского счета клиента-заемщика (БС NN 401-407, 40802, 40807) Кт счета по учету депозитов и прочих привлеченных средств юридических лиц (БС №№ 410-422, 425, 427-440)
Перечисление денежных средств из другого банка	Дт 30102,30110, 30114 Кт счета по учету депозитов и прочих привлеченных средств юридических лиц (БС №№410-422, 425, 427-440)
Начисление процентов на дату, установленную в договоре для их уплаты, а также в последний рабочий день	Дт 70606 «Расходы» по символу 213(01-17) По депозитам юридических лиц Кт 47426 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»
Фактическая уплата банком-заемщиком процентов	Дт 47426 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» Кт банковского счета клиента-заемщика (БС NN401-407, 40802, 40807, 30102, 30110, 30114)
Возврат суммы депозита На расчетный, текущий счет	Дт счета по учету депозитов и прочих привлеченных средств юридических лиц (БС №№ 410-422, 425, 427-440) Ктбанковского счета клиента-заемщика (БС NN 401-407, 40802, 40807)
Возврат суммы депозита На счет, открытый в другом банке	Дт счета по учету депозитов и прочих привлеченных средств юридических лиц (БС №№ 410-422, 425, 427-440) Дт 30102,30110, 30114
Перенос срочного вклада на вклад «До востребования» по истечении срока	Дт счета по учету депозитов и прочих привлеченных средств юридических лиц (БС №№ 410-422, 425, 427-440) Кт счета по учету депозитов и прочих привлеченных средств юридических лиц до востребования (БС №№ 410-422(1), 425(1), 427-440(01))

Тесты к теме 7 «Учет полученных межбанковских кредитов (мбк) и привлеченных депозитов»

1. Счет 91417 ведется для учета неиспользованных кредитных линий и лимитов по кредитам в виде «овердрафт»:

а) Банком – заемщиком и банком – кредитором;

б) Банком – кредитором;

в) Банком – заемщиком.

2. Зачисление денежных средств на корреспондентский счет «НОСТРО» в банке – респонденте отражается бухгалтерской проводкой:

а) Дебет 30110 Кредит 40702

б) Дебет 30102 Кредит 30110

в) Дебет 40702 Кредит 30102

3. Выдача кредита в иностранной валюте банку – резиденту РФ на срок 1 день отражается бухгалтерской проводкой:

а) Дебет 32002 Кредит 30114

б) Дебет 47422 Кредит 30110

в) Дебет 32002 Кредит

4. Списание денежных средств с корреспондентского счета «ЛОРО» в банке – корреспонденте отражается бухгалтерской проводкой:

а) Дебет 30109 Кредит 30102

б) Дебет 30114 Кредит 40702

в) Дебет 40702 Кредит 30109

5. Получение суммы кредита на срок 20 дней на корсчет в Банке России отражается:

а) Дебет 30109 Кредит 31404

б) Дебет 30102 Кредит 31404

в) Дебет 30102 Кредит 31405

6. Уплата банком-заемщиком процентов по депозиту индивидуального предпринимателя отражается:

а) Дебет 47427 Кредит 40802

б) Дебет 47426 Кредит 40802

в) Дебет 40802 Кредит 47426

7. Получение банком-резидентом суммы кредита на срок свыше 3 лет на счет ЛОРО, отражается:

а) Дебет 30109 Кредит 31609

б) Дебет 30102 Кредит 31409

в) Дебет 30109 Кредит 31409

8. Перечисление денежных средств на депозит юридическим лицом на срок 180 дней, не имеющим счет в банке-заемщике, отражается:

а) Дебет 30102, 30110, 30114 Кредит 42204

б) Дебет 20202, 20207 Кредит 42204

в) Дебет 30102, 30110, 30114 Кредит 42205

9. Имущество, переданное в обеспечение по кредиту, в балансе банка-заемщика отражается:

а) Дебет 91312 Кредит 99999

б) Дебет 91412 Кредит 99998

в) Дебет 91412 Кредит 99999

10. Вклад «До востребования» учитывается на балансовом счете:

а) 42310;

б) 42301;

в) 42302.

11. Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по кредиту, в балансе банка-заемщика отражается:

а) Дебет 91413 Кредит 99999

б) Дебет 91413 Кредит 99998

в) Дебет 99999 Кредит 91413

12. Возврат суммы вклада наличными денежными средствами в банке отражается:

а) Дебет 423, 426 Кредит 20202, 20207

б) Дебет 422, 427 Кредит 20202, 20207

в) Дебет 423, 426 Кредит 40817, 40820

13. Начисление процентов по кредиту в банке-заемщике отражается:

а) Дебет 70606 Кредит 47426

б) Дебет 70606 Кредит 47427

в) Дебет 70601 Кредит 47426

14. Уплата банком-заемщиком процентов по вкладам:

а) Дебет 47411 Кредит 422, 427

б) Дебет 47426 Кредит 423, 426

в) Дебет 47411 Кредит 423, 426

15. Получение банком-кредитором процентов, учет которых ведется на внебалансовых счетах:

а) Дебет 30102 Кредит 47427

б) Дебет 30102 Кредит 70601

в) Дебет 30102 Кредит 47426

16. Получение банком-кредитором процентов, учет которых ведется на внебалансовых счетах:

а) Дебет 30102 Кредит 47427

б) Дебет 30102 Кредит 70601

в) Дебет 30102 Кредит 47426

17. Погашение кредита, выданного на срок 5 дней, в банке кредиторе отражается:

а) Дебет 32003 Кредит 30102

б) Дебет 30102 Кредит 31303

в) Дебет 30102 Кредит 32003

18. Внесение наличных денежных средств физическим лицом на вклад в банке отражается:

а) Дебет 20202, 20207 Кредит 423, 426

б) Дебет 40817, 40820 Кредит 423, 426

в) Дебет 20202 Кредит 422, 427

19. Учет просроченных процентов в банке-заемщике по МБК отражается на счетах:

а) БС 31802, БС 31803

б) БС 459

в) БС 32501, БС 32502

20. Начисление процентов по кредитам, полученным от Банка России, в балансе банка-заемщика отражаются:

а) Дебет 70606 Кредит 47427

б) Дебет 70606 Кредит 47426

в) Дебет 70601 Кредит 47426

21. Погашение просроченных процентов по МБК в банке-кредиторе отражается:

а) Дебет 32501 Кредит 30102

б) Дебет 30102 Кредит 459

в) Дебет 30102 Кредит 32501

22. Получение суммы кредита от Банка России в бухгалтерском учете банка-заемщика отражается:

а) Дебет 30102 Кредит 312

б) Дебет 30102 Кредит 31701

в) Дебет 30102 Кредит 313

23. Перенос ссудной задолженности на счет по учету просроченных межбанковских кредитов в банке-заемщике отражается:

а) Дебет 313 Кредит 31702

б) Дебет 313 Кредит 32401

в) Дебет 30102 Кредит 31702

24. Получение кредита банком-заемщиком в рамках открытой возобновляемой кредитной линии отражается:

а) Д99999 К91416 и одновременно в балансе Д30102 К313101

б) Д99999 К91417 и одновременно в балансе Д30102 К31310

в) Д99998 К91417 и одновременно в балансе Д30102 К31310

25. Открытие невозобновляемой линии в банке-заемщике отражается:

а) Д91416 К99999

б) Д91416 К99998

в) Д91316 К30109

Дата добавления: 2014-01-07