Система контроля в акционерном обществе

Создаваемая в обществе система контроля за его финансово-хозяйственной деятельностью должна обеспечивать доверие инвесторов к обществу и органам его управления. Основной целью такого контроля является защита капиталовложений акционеров и активов общества. Данная цель может быть достигнута путем решения следующих задач:

1. принятие и обеспечение исполнения финансово-хозяйственного плана;

2. установление и обеспечение соблюдения эффективных процедур внутреннего контроля;

3. обеспечение эффективной и прозрачной системы управления в обществе, в том числе предупреждение и пресечение злоупотреблений со стороны исполнительных органов и должностных лиц общества;

4. предупреждение, выявление и ограничение финансовых и операционных рисков;

5. обеспечение достоверности финансовой информации, используемой либо раскрываемой обществом.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества осуществляется советом директоров общества и его комитетом по аудиту, ревизионной комиссией общества, контрольно-ревизионной службой общества, а также независимой аудиторской организацией (аудитором) общества.

Ни одна система контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества не может гарантировать предотвращения событий, ведущих к непредвиденным убыткам. Вместе с тем, создание эффективной системы внутреннего контроля снижает вероятность таких убытков. Общество должно обеспечить создание и эффективное функционирование системы ежедневного внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью. Для реализации этих целей в обществе предусмотрено создание специального органа - ревизионной комиссии, а также привлечение независимой аудиторской организации (аудитора).

Под внутренним контролем понимается контроль за осуществлением финансово-хозяйственной деятельности общества (в том числе за исполнением его финансово-хозяйственного плана) структурными подразделениями и органами общества. Процедуры внутреннего контроля включают процедуры осуществления операций в рамках финансово-хозяйственного плана, а также процедуры по выявлению и совершению нестандартных операций. Процедуры внутреннего контроля включают также управление рисками.

Внутренний контроль позволяет оперативно выявлять, предотвращать и ограничивать финансовые и операционные риски, а также возможные злоупотребления со стороны должностных лиц. Тем самым надлежаще организованный внутренний контроль сокращает расходы общества и способствует эффективному управлению его ресурсами.

Для организации внутреннего контроля в обществе создается контрольно-ревизионная служба - структурное подразделение общества, отвечающее за проведение ежедневного внутреннего контроля и независимое от исполнительных органов общества. Порядок назначения сотрудников контрольно-ревизионной службы определяется в уставе общества. Структура и состав контрольно-ревизионной службы, требования, предъявляемые к сотрудникам этой службы, определяются внутренним документом общества, утверждаемом советом директоров.

Система контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества призвана обеспечить точное исполнение финансово-хозяйственного плана, который утверждается советом директоров общества. Совет директоров играет также важную роль в организации контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества.

Для эффективного осуществления советом директоров непосредственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества и, прежде всего, за исполнением его финансово-хозяйственного плана советом директоров общества может быть создан специальный комитет совета директоров, ответственный за данное направление деятельности, - комитет по аудиту.

Деятельность контрольно-ревизионной службы контролируется советом директоров непосредственно и (или) через комитет по аудиту.

Состав комитета по аудиту, ревизионной комиссии и контрольно-ревизионной службы общества должен позволять осуществлять эффективный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества. С целью обеспечения должной объективности при осуществлении контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества, в состав комитета по аудиту рекомендуется включать только независимых директоров. В тех случаях, когда это невозможно в силу объективных причин, комитет по аудиту должен возглавляться независимым директором и состоять из независимых и неисполнительных директоров. Конкретные требования к профессиональной квалификации членов комитета по аудиту, ревизионной комиссии общества и контрольно-ревизионной службы общества определяются уставом общества. Личностные качества членов комитета по аудиту, ревизионной комиссии и сотрудников контрольно-ревизионной службы не должны вызывать сомнений в том, что они будут действовать в интересах общества, поэтому на данные должности рекомендуется назначать лиц, имеющих безупречную репутацию. При этом совершение лицом преступления в сфере экономической деятельности или против государственной власти, интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления, а также административного правонарушения, прежде всего в области предпринимательской деятельности, в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг, является одним из факторов, отрицательно влияющих на его репутацию.

Классификация системы контроля в акционерном обществе:

а) в зависимости от соотношения субъекта и объекта контроля.

I. Внешний (характеризуется воздействием со стороны на объект контроля).

1. Государственный (и муниципальный).

2. Саморегулируемых организаций и других организаций, участником которых является акционерное общество и (или) которые имеют властные полномочия в отношении акционерного общества.

3. Со стороны аудитора (аудиторской организации), независимого оценщика.

П. Внутренний (организован внутри субъекта предпринимательских отношений в интересах его учредителей и участников, регламентированный его внутренними документами, связанный с соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского и иного хозяйственного учета, охраной имущества и к институтам которого относятся ревизоры (ревизионные комиссии), внутренние аудиторы (группы аудиторов), в том числе службы внутреннего контроля в организациях — профессиональных участниках финансовых рынков).

1.Органов управления в отношении подотчетных и подконтрольных им органов.

2.Специализированных органов контроля:

а) со стороны ревизора (ревизионной комиссии);

б) внутрихозяйственный контроль, осуществляемый постоянно действующей службой.

3. Отдельных акционеров и их групп.

а) в зависимости от метода воздействия:

1) прямой (контроль, где сбор информации и выводы однопредметны (например, контроль налоговыми органами за правильностью полнотой и своевременностью уплаты налогов));

2) косвенный (контроль, где выводы могут выходить за предмет сбора информации (например, контроль прокурора за принятием акционерным обществом решения о ликвидации в случае падения стоимости его чистых активов ниже легальной величины минимального уставного капитала как элемент контроля за соблюдением закона и правопорядка и вывод о необходимости подачи заявления о признании акционерного общества банкротом.

б) в зависимости от предмета контроля и компетенции контролирующих субъектов:

1) специальный;

2) комплексный

в) в зависимости от предмета и объекта контроля:

1) тотальный

2) выборочный

г) в зависимости от сроков проведения:

1) постоянный;

2) периодический.

д) в зависимости от отношения к предмету контроля:

1) предварительный;

2) текущий;

З) последующий.

Дата добавления: 2014-01-07