Приемка, проверка и обработка отчетов материально ответственных лиц в бухгалтерии

Синтетический учет поступления товаров ведется на активном материальном счете 41 «Товары» по следующим субсчетам:

41/1 «Товары на складах»

41/2 «Товары в розничной торговле»

41/3 «Тара под товаром и порожняя»

41/4 «Покупные изделия»

Товары могут учитываться по покупным или по продажным ценам в зависимости от принятой в предприятии учетной политики.

Если товары учитывают по продажным ценам, то возникает необходимость учета разницы между стоимостью товаров по учетным ценам и покупным ценам. Такая разница представляет собой торговую надбавку и учитывается на счете 42 «Торговая наценка». Этот счет является регулирующим контрарным счетом по отношению к счету 41 «Товары», и не может существовать самостоятельно, то есть он применяется только в сочетании со счетом 41 «Товары» и только при условии учета товаров по продажным ценам.

В счетах-фактурах на поступающие товары отдельной строкой значится сумма «входящего» НДС, предназначен счет 19/3.

На этом субсчете учитываются уплаченные организацией суммы НДС по приобретенным товарам. Запись по дебету этого счета производится при поступлении товаров.

Списание накопленных на счете 19/3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» сумм налога НДС отражается по кредиту в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»

В зависимости от условий договора поставки товары могут оплачиваться после или до их получения покупателем. В последнем случае имеет место предварительная оплата, при которой к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» необходимо открыть дополнительный субсчет «Расчеты по предварительной оплате»:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 60/предоплата.

В организации торговли товары поступают в основном от поставщиков.

Записи в бухгалтерском учете по оприходованию товаров производится на основании сопроводительных документов поставщика:

1. На покупную стоимость фактически принятых(поступивших) товаров (без НДС):

Дт 41/2

Кт 60

2. На сумму НДС по приобретенным МПЗ («входной» НДС)

Дт 19

Кт 60

3. На стоимость поступившей вместе с товаром тары:

Дт 41/3

Кт 60

4. На сумму НДС на поступившиую тару

Дт 19/3

Кт 60

5. На сумму транспортных расходов указанных в документе потавщика

Дт 44

Кт 60

6. На сумму НДС за транспортные услуги

Дт 19/3

Кт 60

Розничная цена товаров формируется из:

1. себестоимости продукции

2. прибыли производителя

3. акциза

4. НДС поставщика

5. торговой надбавки

6. НДС торговой организации.

Покупная стоимость товаров состоит из:

1. себестоимости продукции

2. прибыли производителя

3. акциза

4. НДС поставщика.

1. На покупную стоимость фактически принятых товаров:

Дт 41/2

Кт 60 без НДС

2. На сумму «входного» НДС

Дт 19/3

Кт 60

3. На покупную стоимость фактически принятой тары

Дт 41/3

Кт 60

4. На сумму поступившей тары начислен НДС

Дт 19/3

Кт 60

5. Дт 44

Кт 60

6. На сумму

Дт 19/3

Кт 60

7. На поступившие товары начислена торговая надбавка

Дт 41/2

Кт 42/1

8. На поступивший товар начислен НДС на продажную стоимость

Дт 41/2

Кт 42/0

9. Оплачен счет поставщика

Дт 60

Кт 51

10. Предъявлен к вычету «входной» НДС на фактически поступившие товары после оплаты счета поставщика

Дт 68/ндс

Кт 19/3

Если при приемке товаров обнаружена недостача, то порядок отражения ее в учете зависит от многих факторов: от виновников, условий договора поставки, и другие.

Если виновником недостачи или порчи является поставщик и условиями договора поставки предусмотрен в этом случае отказ от оплаты недостающих (испорченных) товаров, а деньги за товары поставщику еще не перечислены, то покупатель в дальнейшем при оплате товаров уменьшает сумму платежа на стоимость этих товаров и в бухгалтерском учете никаких дополнительных записей на сумму недостачи не производится.

Если же деньги поставщику уже перечислены, то на основании претензионного акта в бухгалтерском учете составят запись на покупную стоимость недостающих товаров на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

11. На стоимость недостающих товаров по вине материально ответственного лица (на покупную стоимость, без НДС)

Дт 94

Кт 60

12. Предъявлена претензия поставщику

Дт 76/2

Кт 60

В случае если в недостаче виновата транспортная организация составляются проводки:

13. Расчет по претензиям за недостающие товары (покупная стоимость, без НДС)

Дт 76/2

Кт 94

14. Списание НДС на недостающие товары на основании соответствующего акта и претензионного письма

Дт 76/2

Кт 19/3

Если недостача образовавшаяся в пути не превышает норм естественной убыли, то покупная стоимость недостающих товаров списывается на расходы торговых предприятий и отражаются в бухгалтерском учете записью:

15. Дт 44

Кт. 94 (без НДС)

16. Списание НДС на недостающие товары образовавшиеся в пути

Дт 44

Кт 19/3

Если недостача произошла по вине материально ответственного лица, то сумма недостачи взыскивается с него по продажным ценам:

17. На покупную стоимость по вине материально ответственного лица

Дт 73/2

Кт 94

18. На разницу между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостаче ценностей

Дт 73/2

Кт 98/4

19. Списывается НДС по недостающим товарам

Дт 73/2

Кт 19/3

20. Возмещена недостача товаров по продажным ценам

Дт 50

Кт 73/2

21. Списывается на прочие доходы разницы между суммой подлежащей взысканию с материально ответственного лица и балансовой стоимостью недостающих ценностей

Дт 98/4

Кт 91/1

22. Товары принятые на хранение

Дт 002

Кт -

23. Товары приобретенные от физических лиц

а) приобретены через подотчетное лицо

Дт 41

Кт 71

б) непосредственно от физического лица

Дт 41

Кт 76/5

Дата добавления: 2014-01-07