Состав отчетности ИП

С 1 января 2013 г. вступает в силу Федеральный закон от 06.02.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому вести бухгалтерский учет обязаны и ЮЛ, и ИП (пп. 1 и 4 ч.1 ст.2, ст.32 Закона № 402-ФЗ).

Бухгалтерский учет могут не вести ИП, которые ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством РФ (п.1 ч.2 ст.6 Закона № 402-ФЗ).

Таким образов, ИП, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учет. Но они обязаны вести налоговый учет в порядке, установленном ст. 346.24 НК РФ.

Организации и ИП, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. № 154н.

ИП – налогоплательщики ЕНВД также могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с законом от 06.02.2011 № 402-ФЗ.

В то же время, плательщикам ЕНВД необходимо вести учет тех показателей, которые используются при исчислении налогооблагаемой базы. Например, для расчета ЕНВД при бытовых услугах, используется физический показатель – количество работников. В связи с этим ИП должен вести табели учета рабочего времени и рассчитывать среднесписочную численность для правильного расчета налога.

Очевидно, правила учета у ИП, применяющих патентную систему налогообложения, будут близки к учету у ИП – налогоплательщиков ЕНВД.

Состав отчетности ИП зависит от применяемого налогового режима и от наличия/отсутствия работников (см. табл. 4.3).

№ п/п	Форма отчетности	Куда подается	Примечание
На всех налоговых режимах
	Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (КНД-1110018)	ФНС	Предоставляется ежегодно до 20 января следующего года. ИП учитывает самого себя как работника
	Налоговая декларация по земельному налогу (КНД-1153005)	ФНС	Предоставляется ежегодно до 1 февраля следующего года. (только если ИП имеет в собственности участки, используемые для ПД)
При общей системе налогообложения
	Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (КНД-1151001)	ФНС	Предоставляется ежеквартально до 20 числа следующего месяца (только если ИП является плательщиком НДС)
	3-НДФЛ Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (КНД-1151020)	ФНС	Предоставляется ежегодно до 30 апреля следующего года.
	4-НДФЛ Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (КНД-1151021)	ФНС	Предоставляется после появления первых доходов от ПД в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов
При УСН
	Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (КНД-1152017)	ФНС	Предоставляется ежегодно до 30 апреля следующего года.
При ЕНВД
	Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КНД-1152016)	ФНС	Предоставляется ежеквартально до 20 числа следующего месяца
Дополнительно при наличии работников
	4-ФСС Расчетная ведомость в ФСС	ФСС	Предоставляется ежеквартально до 15 числа следующего месяца
	РСВ−1 Расчет по страховым взносам в ПФР и ФОМС	ПФР	Предоставляется ежеквартально до 15 числа второго месяца
	Персонифицированная отчетность в Пенсионный фонд России	ПФР	Предоставляется ежеквартально до 15 числа второго месяца
	2-НДФЛ Справка о доходах физического лица за 200_ год	ФНС	Предоставляется ежегодно до 1 апреля следующего года.