Прочие расходы

Прочие доходы

Прибыль (убыток) до налогообложения = прибыль (убыток) от продаж + проценты к получению + доходы от участия в др. орг-циях + прочие доходы – проценты к уплате – прочие расходы (промежуточное сальдо счета 99 до расчета по налогу на прибыль)

Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения + отложенные налоговые активы – отложенные налоговые обязательства – текущий налог на прибыль) (Д-т 99 К-т 84 – прибыль; Д-т 84 К-т 99 – убыток (в скобках))

Отчет об изменении капитала (ф. № 3)

К собственному капиталу организации относят уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал и нераспределенную прибыль.

В форме №3 приводится информация обо всех видах капитала на начало года; изменения, происшедшие в отчетном году (увеличение или уменьшение) и остаток капитала на конец года.

Изменения капитала отражается по причинам. Например, нераспределенная прибыль прошлых лет может быть направлена на формирование резервного капитала (уменьшается сумма нераспределенной прибыли и увеличивается резервный капитал). На сумму нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) может быть списаны результаты переоценки. Например, при выбытии основных средств, которые прошли переоценку, сумма их дооценки относится на нераспределенную прибыль, т.е. добавочный капитал уменьшается, а нераспределенная прибыль увеличивается.

С учетом изменений определяется остаток капитала на конец года.

В форме №3 АО рассчитывают чистые активы, используя данные бух. баланса. Они определяются как разница между активами, принимаемыми к расчету, и пассивами, принимаемыми к расчету. При определении суммы активов из валюты баланса исключается задолженность учредителей по вкладам в УК.

Пассивы, принимаемые к расчету – это обязательства организации. Они равны: Долгосрочные обязательства (IV раздел баланса) + Краткосрочные обязательства (V раздел) за исключением доходов будущих периодов.

Чистые активы сопоставляются с Уставным капиталом организации. Они должны быть больше суммы уставного капитала. Если Уставный капитал больше чистых активов, то его доводят до величины чистых активов, но при этом капитал не должен быть меньше минимального размера, установленного законодательством. Такие организации подлежат ликвидации.

Отчет о движении денежных средств (ф. № 4)

Составляется по данным счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55). При этом внутренние операции между счетами (50 и 51, 50 и 52) не учитываются при составлении отчета.

Информация – за 2 года (отчетный и предыдущий)

Первой строкой отражаются остатки денежных средств на начало года. Если организация имеет счета в иностранной валюте, то отчет составляется в разрезе каждой иностр. валюты. Валюта переоценивается по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности.

Отчет составляется в разрезе 3-х видов деятельности:

– текущей;

– инвестиционной;

– финансовой.

Текущая деятельность связана с производством и продажей продукции (работ, услуг), с приобретением и продажей товаров.

Инвестиционная деятельность связана с приобретением (созданием) внеоборотных активов и их продажей; с осуществлением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

Финансовая деятельность связана с выпуском акций. Облигаций, предоставлением займов и их погашением.

В каждом разделе отражаются чистые денежные средства, и затем определяются чистые потоки денежных средств от всех видов деятельности.

В конце отчета отражаются остатки денежных средств на конец года.

Приложение к бух. балансу (ф. № 5)

Содержит разделы:

1. Нематериальные активы

2. Основные средства

3. Доходные вложения в материальные ценности

В этих разделах эти активы отражаются в оценке по первоначальной (восстановительной) стоимости в разрезе классификационных групп.

В форме № 5 отражается движение этих активов (указывается наличие на начало года, поступление, выбытие и наличие на конец года). Рассчитываются коэффициенты состояния и движения основных средств (К-т годности, выбытия, обновления, износа). Кроме того, приводится информация о сумме начисленной амортизации в разрезе групп.

По основным средствам также отражается стоимость средств, полученных и переданных в аренду.

4. Расходы на научно-исследовательские,опытно-конструкторские и технологические работы

5. Расходы на освоение природных ресурсов

6. Финансовые вложения

7. Дебиторская и кредиторская задолженность

8. Расходы по обычным видам деятельности. Они приводятся в группировке по экономическим элементам, т.е. материальные затраты, амортизация, расходы на оплату труда, отчисления на соц. нужды и прочие расходы.

9. Обеспечения (гарантии, поручительства, залог)

10. Государственная помощь

Дата добавления: 2014-01-07