Ревизия операций по расчетному счету

Ответственность за ведение кассовых операций.

1. Нарушение порядка работы с деньгами (расчет наличными сверх предельного размера)
2. Не оприходование или не полное оприходование поступления в кассу денежной наличности
3. несоблюдение порядка хранения ДС
4. Накопление в кассе ДС сверх лимита.

Составляется протокол об административном правлнарушении и налагается административный штраф на должностные лица 4000-5000, на юр лиц 40000-50000.

Проверить соблюдение кассового лимита может банк и налогавая. За невыполнение должностным лицом банка обязанностей по кассовому контролю штраф 2000-3000.

Если торговое преприятие осуществляет реализацию ТРУ оно должно пользоваться контрольно-кассовой техникой (ККТ). За нарушение штраф на граждан 1500-2000, на должнотных лиц 3000-4000, на юр лиц 30000-40000.

Типичные нарушения:

- нарушение порядка приема кассира на работу

- несвоевременное ведение кассовой книги

-неправильное оформление кассовой книги

-Излишек или недостача ДС

- несвоевременная сдача выручки

- превышение лимита

-наличие ДС или документов в др п/п или у др частных лиц

-нарушена сквозная нумерация РКО и ПКО

- неведение журнала регистрации кассовых ордеров

- ПКО и РКО не погашаются отметками получино и оплачено

- не оговоренные исправления в кассовый книге

-на рко нет разрешительной подписи

-нарушен порядок выдачи ДС под отчет

-не заполняются корешки чек книжки

-несвоевр оприход налич ДС в кассе

-неверная корреспонд счетов

- прямое хищение ДС

П. 13 Порядка № 40 Порядок ведения кассовых операций и пко

П. 14 Неправильное оформление РКО

П. 21 Регистрация ПКО и РКО

П. 16 ДС выдаются лицам без оформления доверенности

Цель – проверка дотоверности бух отч-ти по разделам с ДС (баланс, ф№4)

Ревизор просит у п/п реестр счетов- расчетных, валютных, депозитных-открытых в банках

Задачи:

1. проверка своевременности законности достоверности операций по счетам 51, 52, 55
2. првильность поступлений и списаний
3. контроль за использование ДС по целевому назначению
4. контроль за своевремен поступлением ДС постащикам, подрядчикам и т.п.

Источники ревизии:

1. Документы для открытия счетов (заявление, образцы печатей, подписей, свидетельства)
2. Выписка банка и оправдательные док-ты (платежные поручения, чек книжки, аккредитивы, векселя)
3. регистры синтетического учета по счетам 51, 52, 55
4. машинограммы по счетам

Приемы контроля:

- встречная проверка док-ов

-взаимный контроль операций –арифметическая и логическая проверка

- формальная проверка сплошным путем

Объекты контроля:

1. операции по переводу ДС с р/с на счета в банках
2. полнота отражения выручки поступившей на р/с
3. использование ДС
4. точность подсчета итоговых записей учета регистров
5. обоснованность корреспонденции счетов
6. целевое использование наличности

Этапы проведения ревизии:

1. Проверка сведений об открытых счетах. На основе этих счетов, указанных в налоговой отчетности, проверяют выписки банка и регистры учета по кажд счету.
2. проверка соответствия договора с банком о кассом обслуживании нормам ГК РФ. Проверка правильности расчета остатка лимита наличных денег в кассе, % за кассово-банковское обслуживание, условия сдачи выручки
3. Проверка соответствия отчетности и данных синт, аналит учета и первичных док-ов. Проверка сальдо по Дт и Кт счетов 51, 52, 55. Сальдо по 51 сопоставляется с данными главной книги и второго раздела актива баланса. Равенство остатков не гарантирует тождественность оборотов, поэтомоверяют выписки банка за каждый месяц.
4. проверка полноты и достоверности банковских выписок и оправдат док-ов.

- подлинность и доброкачественность выписок

- проверка переноса остатков на счете

- при обнаружении недоброкач-ых выписок ревизор проводит проверку в банке путем сверки записей в лицевом счете.

5. проверка первичных докуметов по зачислению и списанию ДС со счетов.

6. проверка правильности перечисления средств за ТМЦ, проверяют записи по сч. 60, 76, с выписками банка и док-ми по оприход мат-ов. При расхождении проводится встречная проверка у поставщиков.

7. Проверка правильности расчетов организации за комунальн услуги

8. проверка уплаченных штрафов, пени

9. полнота зачисления ДС по Дт 51 и Кт 62, 76.

10. Правильность начисления % банком за использование ДС

11. Проверка операций в корреспонденции со счетами затрат, т.к. может быть списание невыполненных работ, хищения, которые искажают с/с и уменьшают базу по налогу на прибыль

12. проверка операций по безусловному списанию ДС

13. проверка сторнировочных записей

Нарушения:

- перечисление авансов несуществующим Дт-ам

-выписка фальшивых чеков

- расчеты с Дт и Кт без оформления договорв

- необоснованное перечисление сумм другим организациям

- отсутствие в перв документах реквизитов

- ошибки при учете операций по валютному счету

Дата добавления: 2014-01-07