Учет операций по расчетному счету

Каждому предприятию, зарегистрированному в установленном законом порядке, в одном из банков по его выбору открывается расчетный счет.

Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

— заявление на открытие счета;

— документ о законности образования организации (решение учредителей о создании организации, заверенное нотариально);

— устав организации (копия, заверенная нотариально);

— документ о регистрации организации;

— документы налогового органа о постановке на налоговый учет;

— карточку с образцами подписи и оттиском печати, оформленную в соответствии с указанием ЦБ РФ от 21 июня 2003 г. № 1297-У.

В соответствии со ст. 862 ГК РФ при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты:

— платежными поручениями;

— по аккредитиву;

— чеками;

— по инкассо;

— в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать:

— наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93

— номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц — прописью, год — цифрами (на расчетных документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами);

— вид платежа;

— наименование плательщика, номер его счета в банке идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). ИНН указывается перед наименованием плательщика;

— наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

— наименование получателя средств, номер его счета в банке, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

— наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

— назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);

— сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

— очередность платежа;

— вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

— подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются на основании приказа предприятия – владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. (Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным лицам, приказам Госарбитража) Банк также может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммыпо просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

Операции производятся банком на основании документов, оформленных самим предприятием – владельцем счета или по его согласию.

Основные документы для таких операций:

• объявление на взнос наличными – оформляется сдача наличности денежных средств из кассы предприятия;

• расчетным чеком оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы;

• платежное поручение – распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия;

• платежное требование-поручение – требование поставщика к покупателю оплатить полученные товары или услуги согласно соответствующим документам.

Банк выдает предприятию выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых указываются дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания – по кредиту.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета.

Для отражения операций на расчетных счетах применяется активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются операции по поступлению, а по кредиту – расходования денежных средств. Для отражения оборотов по кредиту данного счета служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в ведомость № 2. Развернутая сумма по дебету записывается в Главной книге.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета».

Д Счет 51 «Расчетные счета» К
Сальдо — остаток денежных средств на расчетном счете на начало периода Поступление денежных средств на расчетный счет   Сальдо — остаток денежных средств на расчетном счете на конец периода	Списание денежных средств с расчетного счета

Суммы, ошибочно зачисленные по дебету 51, зачисляются по кредиту 63.

Дата добавления: 2014-01-07