Элементы налога

Обязанность налогоплательщика об уплате налога предусматривает обязательное наличие всех предусмотренных налоговым законодательством элементов.

Выделяют 10 обязательных элементов налога:

1. Налоговая норма – общее правило поведения в налоговой сфере, установленное в определенном порядке компетентным государственным органом. Налоговая норма может быть представлена налоговым законом.

2. Субъекты налогообложения – к ним относятся налогоплательщик и налоговый агент.

Налогоплательщики – подразумеваются физические и юридические лица, на которых в соответствии с законодательством, возложена обязанность уплачивать налоги.

Налоговые агенты - это лица, на которых в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

3. Объектами налогообложения могут являться доходы, товары, услуги, различные формы, накопленного богатства или имущества. Каждый налог имеет самостоятельный субъект налогообложения.

4. Налоговая база – это количественное выражение объекта налогообложения. Под ней подразумевается стоимостная, физическая или иные характеристики объекта налогообложения. Для установления налоговой базы необходимо знать единицу измерения налоговой базы. Вследствие различий элементов, входящих в налоговую базу, применяется установленная в нормативном порядке условная единица ее количественного измерения.

5. Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки могут быть:

а) твердые (абсолютные суммы),

б) процентные (определенная доля объекта налогообложения).

6. Налоговый период – обеспечивает временную определенность существования налога (год, квартал, месяц, декада).

7. Налоговая льгота устанавливаются с целью уменьшения налоговой нагрузки. Существуют следующие их виды:

• необлагаемый минимум объекта;

• изъятие из обложения определенных объектов;

• освобождение от уплаты налогов определенных лиц или категорий плательщиков;

• понижение налоговых ставок;

• вычет из налогового оклада (налогового платежа за отчетный период);

• налоговые кредиты (отсрочка взимания платежа).

8. Налоговый оклад – это подлежащая взиманию сумма налога.

9. Срок и порядок уплаты налога – это срок, в течении которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. Порядок уплаты налога представляет собой нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.

10. Источник дохода – это экономический показатель, за счет которого производится уплата налога. К источникам налога относятся надбавка сверх цены продукции, себестоимость продукции, финансовый результат деятельности, чистая прибыль.

Дата добавления: 2014-01-07