Налоговая система РФ

Классификация налогов

Налоги классифицируются по следующим признакам:

1. по методу установления налоги подразделяются на:

а) прямые налоги – взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества. К прямым относятся:

- подоходный налог,

- налог на прибыль,

- ресурсные платежи,

- налоги на имущество и др.

Исходя из учета финансового положения налогоплательщика прямые налоги подразделяются на:

• личные прямые (подоходный налог, налог на прибыль, налог на имущество, наследство и дарения),

• реальные прямые (земельные налоги, налог с владельцев транспортных средств, налог на операции с ценными бумагами).

б ) косвенные налоги взимаются через цену товара и уплачиваются покупателем. К ним относятся:

- налог на добавленную стоимость – НДС,

- налог с продаж,

- таможенные платежи.

Косвенные налоги подразделяются по объектам взимания на:

• косвенные индивидуальные (выборочные), к ним относятся строго определенные группы товаров (например, акцизы на отдельные виды товаров, налог на реализацию нефтепродуктов), их плательщиками являются потребители данных подакцизных товаров, взимаются по твердым ставкам с единицы товара;

• косвенные универсальные налоги, которыми облагаются почти весь перечень товаров (НДС, налог с продаж), взимаются в процентах от валовой выручки предприятия;

• таможенные пошлины – это косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, т.е. пересекающие границы страны;

фискальные (монопольные) налоги – косвенное обложение товаров массового спроса, производство и реализация которых монополизированы государством (монополии на производство спиртных напитков, производство и продажа изделий из меха и драгоценных металлов);

2. по объектам налогообложения налоги делятся на:

а) налоги на имущество,

б) налоги на доходы,

в) ресурсные налоги,

г) налоги на действия,

д) прочие налоги;

3. по субъектам-налогоплательщикам налоги подразделяются на:

а) налоги с физических лиц,

б) налоги на предприятия и организации,

в) смешанные налоги (физических и юридических лиц – на транспортные средства);

4. по органу власти, устанавливающему налог и распоряжающемуся его суммой:

а) федеральные,

б) региональные (субъекта Федерации),

в) местные;

5. по уровню бюджета, в который зачисляется налог:

а) закрепленные налоги – целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетные фонды,

б) регулирующие налоги – поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, установленной законодательством. (НДС, на прибыль, подоходный налог с физических лиц);

6. по форме взимания налоги делятся на:

а) взимаемые у источника – до получения дохода (налог с дивидендов юридических лиц и налог, уплачиваемый работодателем с доходов физических лиц);

б) по декларации – после получения дохода (например, НДС);

в) по кадастру – по перечню типичных объектов, классифицированных по внешним признакам (например, земельный налог, налог на строения, налог на владельцев автотранспортных средств);

7. по источникам налогообложения налоги подразделяются на:

а) налоги, включаемые в цену продукции сверх оптовой цены,

б) налоги, включаемые в себестоимость,

в) налоги, относимые на финансовые результаты деятельности,

г) налоги, относимые на чистую прибыль предприятия.

8. по величине налоговой ставки:

а) налог с твердыми ставками,

б) налог с пропорциональными ставками,

в) налог с прогрессивными ставками – это такой налог, который возрастает быстрее, чем прирастет доход. Такая ситуация складывается, как правило, в тех случаях, когда имеется несколько шкал налоговых ставок для различных по величине доходов. Тогда речь идет о «предельной» налоговой ставке. Она равна приросту выплачиваемых налогов, поделенному на прирост доходов (выражается в процентах). Предельная налоговая ставка увеличивает размер подоходного налога только в пределах каждой последующей налоговой шкалы. Таким образом, реальное налоговое бремя для лиц, получающих высокие доходы, меньше величины предельной налоговой ставки в последней шкале. Это объясняется тем, что с сумм, находящихся в предшествующих шкалах, налог взимается по более низкой ставке.

г) налог с регрессивными ставками – характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход. Пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины) – ЕСН;

Уровень налоговых ставок не должен превышать размера, при повышении которого их дальнейший рост не просто теряет смысл, но и отрицательно сказывается на состоянии экономики.

9. по назначению выделяют:

а) общие – поступают в казну государства и там обезличиваются,

б) специальные (целевые) – поступают в казну государства и используются на строго определенные цели;

Налоговая система – совокупность налогов взимаемых на территории страны.

Налоговая система России содержит более 40 налогов, которые можно разделить на три группы в зависимости от того, каким органом власти они вводятся и в какой бюджет поступают:

1. Федеральный налог – устанавливается федеральными органами власти, взимается на всей территории РФ, поступает в федеральный бюджет. К ним относятся:

а) НДС;

б) акцизы – сборы на специальные товары;

в) налог на прибыль (доход организации);

г) налог на доходы от капитала;

д) подоходный налог с физических лиц;

е) взносы в государственные, социальные, внебюджетные фонды;

ж) государственная пошлина;

з) таможенная пошлина и таможенные сборы;

и) налог на пользование недрами;

к) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

л) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

м) сбор за право пользования объектами живого мира и водными биологическими ресурсами;

н) лесной налог;

о) водный налог;

п) экологический налог;

р) федеральные лицензионные сборы.

2. Региональный налог – устанавливается органами власти субъектов РФ, взимается на их территории и поступает в региональный бюджет. К ним относятся:

а) налог на имущество предприятий и организаций;

б) налог на недвижимость;

в) дорожный налог;

г) транспортный налог;

д) налог на игорный бизнес;

е) региональные лицензионные сборы.

3. Местные налоги – устанавливаются местными органами власти, взимаются на территории местного самоуправления, поступают в местный бюджет. К ним относятся:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц;

в) налог на рекламу;

г) налог на наследование или дарение;

е) местные лицензионные сборы.

Дата добавления: 2014-01-07