НДС как форма реализации денежных накоплений

Акцизы

ЕСН

НДС

Прибыль

Формы реализации ДН

· прибыль

· ЕСН

· НДС

· акцизы

· прочие (лесной налог, таможенные сборы и пошлины и др.)

Реализация этих форм ДН отражает целевое направление первичного распределения, созданного в сфере материального производства чистого дохода общества, т.е. чистый доход сначала распределяется по этим формам, а потом перераспределяется.

Реализация части ДН в форме прибыли определяется обособленностью хозяйствующих субъектов и коммерческим расчетом.

Прибыль – денежное выражение части стоимости прибавочного продукта, остающаяся у предприятия в результате первичного распределения чистого дохода общества.

Прибыль нельзя отождествлять со стоимостью прибавочного продукта, т.к. их размер не совпадает:

· прибыль является одной из форм реализации ДН

· цена не всегда соответствует общественно необходимым затратам труда на изготовление продукции, т.е. доля прибыли в цене товара может быть как завышена, так и занижена.

· в результате несовершенства калькуляции с/с величина прибыли не всегда совпадает с затратами прошлого овеществленного и живого необходимого труда.

НДС - часть созданного в сфере материального производства чистого дохода общества, выделяемая в фиксированном размере в цене товара. В отличие от прибыли НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавочной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Не является всеобщей формой (как прибыль), т.е. его уплачивают не все предприятия.

ЕСН – целевая форма реализации ДН, посредством которой часть чистого дохода общества направляется на социальные нужды (всеобщая форма).

Акцизы – косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Устанавливаются на дефицитную и высокорентабельную продукцию, к которой относятся табачные, виноводочные, ювелирные изделия, топливо, легковые автомобили.

Объект обложения – оборот по реализации подакцизных товаров, а источником уплаты является выручка от реализации по факту товаров или, с экономической точки зрения, часть стоимости прибавочного продукта.

Плательщики НДС: ФЛ, ИП, международные предприятия, предприятия с иностранными инвестициями.

НДС – форма изъятия в бюджет части ДС, опред. как разница между стоимостью реализованной продукции, ТРУ и стоимостью мат. затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Объект налогообложения: оборот по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне, кроме того товары, ввозимые в РФ, СМР, НИОКР, услуги транспорта, посреднические, связи, по сдаче в аренду, операции по реализации земельных участков, бартерные сделки, безвозмездная передача товаров другим организациям.

Налоговая база: стоимость товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из свободных цен и тарифов без НДС, из государственных и регулируемых оптовых цен и тарифов без НДС. При исчислении облагаемого оборота по подакцизным товарам в него включается и сумма акцизов.

В облагаемый оборот включаются любые полученные предприятием денежные средства, если их получение связано с расчетом по оплате товаров, работ и услуг, в т.ч. суммы авансовых платежей. В облагаемый оборот включаются суммы денежных средств, полученные в виде финансовой помощи, кроме того средства на пополнение фондов специального назначения, а также суммы, полученные в порядке частичной готовности. При обмене товарами и безвозмездной передаче, а также при реализации товаров по ценам не выше с/с облагаемый оборот определяется, исходя из рыночных цен.

Не подлежат налогообложению:

· реализация медицинских товаров (в соотв. с утвержденным списком)

· реализация медицинских услуг

· реализация услуг по уходу за больными

· реализация услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях

· реализация товаров собств. пр-ва п/п общ. питания бюдж. орг-й

· реализация услуг по перевозке пассажиров

· реализация ритуальных услуг

· продажа почтовых марок

· реализация услуг в сфере образования

· операции по ремонту памятников истории и культуры

· товары, реализуемые в рамках оказания безвозмездной помощи

· услуги, оказанные учреждениям культуры и искусства

· реализация предметов религиозного назначения

· реализация товаров, производимых обществ. орг-ми инвалидов

· банковские операции

· реализация изделий народных и художественных промыслов

· оказание услуг по страхованию

· НИОКР, выполненные за счет бюджетных средств

· обороты казино и игровых автоматов

· товары с/х производства

· реализация жилых помещений и домов

· арендная плата

· производство печатной продукции

Налоговый период: устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячной в течение квартала суммой выручки от реализации товаров без учета НДС не более 2 млн. рублей налоговый период устанавливается как квартал.

Ставки:

* 0 %:

· товары, вывозимые в таможенном режиме экспорта

· услуги по перевозке пассажиров и багажа

· работы, выполненные в космосе

· для драгоценных металлов при их добыче налогоплательщиком

· товары, используемые иностранными официальными дипломатическими представительствами

· суды, построенные в РФ и зарегистрированные в международном реестре

· ж\д перевозки по товарам, экспортируемым за пределы РФ

* 10 %:

· продовольственные товары (мясо, молоко, яйца, крупы, сахар, соль, зерно, детское питание, овощи)

· детские товары

· периодические печатные издания (книжная продукция)

· медицинские товары отечественного и зарубежного производства (лекарства, медицинские изделия)

* 18 %: во всех остальных случаях

Момент определения налоговой базы: день отгрузки или оплаты. Если товар не отгружается и не транспортируется, а право собственности переходит, то момент отгрузки – дата передачи права собственности.

Порядок и сроки внесения налогов в бюджет:

· не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (при ежемесячной уплате налогов)

· не позднее 20 числа квартала, следующего за истекшим кварталом (ежеквартальная уплата налогов)

3. ЕСН – СМ. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

Дата добавления: 2014-01-07