Формы и системы оплаты труда. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате

Труда

Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате

Формы и системы оплаты труда

Учет использования рабочего времени

Вопросы

Перечень рекомендуемой литературы.

Информационное обеспечение.

Системность управления.

Оптимальность.

Разработка для постсоветской России действенной модели социальной политики, которая способствовала бы адаптации сформировавшихся в условиях командно-административной системы россиян к новым условиям жизни, хотя бы частичному снятию социальных конфликтов, интеграции разобщенных и частично враждебно настроенных по отношению друг к другу слоев общества, является ключевой задачей сегодняшнего дня.

1. Учёт использования рабочего времени

Законодательно трудовые отношения, возникающие между работниками и работодателем, регламентирует Трудовой кодекс РФ. В соответствии с его нормами, трудовые отношения — это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по определенной специальности, квалификации или должности), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

Персонал организации условно можно подразделить на следующие категории: работники основного производства; работники управления организации; работники складского хозяйства и др. Классификация персонала организации необходима для правильного определения источника отнесения начисляемой суммы оплаты труда.

Главными задачами учета труда и его оплаты являются: соблюдение действующего законодательства о труде; учет личного состава работников; правильное начисление заработной платы и удержаний из нее; учет расчетов с работниками организаций, бюджетом и т.д.

Для учета персонала организации, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом РФ. Альбом унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты содержит формы, используемые всеми организациями. При приеме на работу по трудовому договору оформляется приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма № Т-1) и приказ о приеме работников на работу (форма № Т- 1а). Данный приказ составляется лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию. Первичным документом по учету численности персонала является личная карточка, открываемая в отделе кадров на каждого вновь принятого работника на основании приказа по организации. Если организация является основным местом работы для сотрудника, то он обязан предъявить трудовую книжку.

Учет отработанного времени ведется в «Табеле учета использования рабочего времени» (форма № Т-13). Учет численности и квалификационного состава персонала в организациях осуществляется отделом кадров. Отдел кадров должен составлять и передавать в бухгалтерию сведения о состоянии численности рабочих и служащих и ее изменениях.

Установление конкретной системы оплаты труда и форм материального поощрения, утверждение положений о премировании и выплате вознаграждения по итогам работы за год производится администрацией организации по согласованию с выборным профсоюзным органом.

Различают две основные формы оплаты труда: сдельную (когда в основу расчета берется объем работы и расценка за выполнение его единицы) и повременную (за основу - тарифная ставка за час работы или оклад и отработанное время). Кроме того, возможно применение разновидностей этих форм (простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная и т. д.).

В бухгалтерии на основании первичных документов по учету выработки сдельщиков, табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляется расчетная ведомость (ф. № Т-51). Данные расчетной ведомости переносятся в платежную, по которой выдается зарплата.

Кроме того, на предприятиях с небольшой численностью работников используют для начисления и выплаты зарплаты единую расчетно-платежную ведомость.

По каждому работнику данные расчетной ведомости одновременно заносятся в лицевой счет, который является справкой для начисления пенсий, пособий, подсчета среднего заработка для расчета отпускных, оплаты больничного листа, выплаты компенсации при увольнении.

Заработная плата выплачивается не реже чем раз в полмесяца, например, еженедельно, два раза в месяц - согласно порядку, установленному на предприятии. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня (ст. 136 Трудового кодекса). Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Размер начислений (заработная плата, аванс, премии, доплаты, пособия, отпускные и т. д.) производится в соответствии с норма­тивными актами.

Основная заработная плата начисляется в соответствии со сдельными расценками, тарифными ставками, окладами. Учиты­ваются также доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные ра­боты, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т. п.

К дополнительной оплате относятся выплаты за непрорабо­танное время: отпуска, перерывы в работе кормящих матерей, по­дростков, на выполнение общественных обязанностей, а также выходное пособие при увольнении, по нетрудоспособности и т. д.

Право на отпуск предоставляется работникам по истечении 6 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. Нормальная продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней. Сред­ний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние три кален­дарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в предусмотренных Трудовым кодексом случаях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска опре­деляется путем деления суммы начисленной заработной платы на ко­личество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Пособие по временной нетрудоспособности при заболе­вании (травме), связанном с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профзаболеванием оплачивают работ­никам за счет двух источников: первые два дня нетрудоспособности за счёт средств работодателя, остальные дни за счёт отчислений на социальное страхование. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением ли­стки нетрудоспособности (больничные листы).

Начисление пособий по временной нетрудоспособности, бере­менности и родам производится в зависимости от формы оплаты труда. Работникам-повременщикам пособия начисляются исходя из фактической оплаты труда за месяц, на которую начисляются страховые взносы, с включением в нее денежных премий, надба­вок и доплат. Пособие не исчисляется за работу по совместитель­ству и за дни простоя. Премии берутся в расчет в среднемесячном размере.

При сдельной оплате труда пособие работникам исчисляется исходя из среднего заработка за два последних календарных ме­сяца, предшествующих первому числу месяца, в котором насту­пила нетрудоспособность.

Из оплаты труда работников, как состоящих в списочном составе, так и лиц, работающих по соглашениям, договорам подряда, по со­вместительству, выполняющих разовые работы, могут удерживаться различные суммы, как в обязательном порядке, так и по инициа­тиве предприятия.

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвра­щенного аванса на служебную командировку и др.;

- для возврата излишне выплаченных работнику сумм вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работни­ку, в случае признания органом по рассмотрению индивидуаль­ных трудовых споров вины работника в невыполнении норм тру­да или простое;

- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска (за исключением предусмотрен­ных Трудовым кодексом случаев).

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающей­ся работнику.

При удержании по нескольким исполнительным документам должно быть сохранено всегда 50% заработной платы. В некоторых случаях Трудовым кодексом размер удержаний ограничен 70%.

В обязательном порядке удерживаются суммы для уплаты госу­дарственных налогов; выплат по исполнительным листам. К госу­дарственным налогам относится в первую очередь налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц взимается на основании На­логового кодексаРФ. Объектом налогообложения в соответствии с главой 23 Налогового кодекса является доход, полученный нало­гоплательщиками в календарном году от источников в Российской Федерации. При этом для лиц, являющихся налоговыми резиден­тами Российской Федерации учитывается также доход от источ­ников за ее пределами.

Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установлен­ные законом стандартные налоговые вычеты. Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с предоставлением документов (у одного из работода­телей) и действуют до месяца, в котором доход нарастающим ито­гом у этого работодателя не превысит размера, установленного законом.

Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с работников ежемесячно до полного погашения задол­женности. Уплата налога за счет средств предприятий не допускается.

Следует отметить, что одновременно с документами на выдачу средств на оплату труда в банк необходимо представить платежные поручения на перечисление налога.

Предприятия обязаны по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, вести учет начисленных сумм, а также относящегося к ним сумм налога.

Кроме налога на доходы на выплаты работникам начисляется единый социальный налог, направляемый в государственные вне­бюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Перечисление Единого социального налога производится в каждый из названных фондов в установленные законодательством сроки, а расчёты авансовых платежей и налоговые декларации представляются в налоговый орган.

3. Синтетический и аналитический учёт расчётов по оплате труда

Синтетический учет оплаты труда в соответствии с принятой организацией системой оплаты труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражается начисленная за счет всех источников сумма оплаты труда в корреспонденции с дебетом счетов: 10 «Материалы» — работникам, занятым приобретением и заготовлением производственных запасов; 20 «Основное производство» — рабочим, занятым в основном производстве; 26 «Общехозяйственные расходы» — администрации организации и других счетов учета затрат и издержек.

Выданная сумма оплаты труда отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 50 «Касса», основанием для этого служит расчетно-платежная или платежная ведомость, в которой работники расписываются, тем самым подтверждая факт получения заработной платы. Не полученная в срок заработная плата депонируется, т. е. зачисляется на специальный субсчет «Расчеты по депонированным суммам». Данная хозяйственная операция отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с соответствующим субсчетом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Организация не выплачивает проценты по депонированным суммам и не взимает плату за их хранение.

В соответствии с налоговым законодательством РФ выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников, как правило, являются объектом налогообложения по Единому социальному налогу и по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Сумму единого социального налога (отдельно по каждому фонду) организация определяет самостоятельно как процент от налогооблагаемой базы.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц удерживается из начисленной заработной платы и отражается записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Дата добавления: 2014-01-07