Как рассчитывать взносы

Формирование отчетности в Фонд социального страхования

Страховые взносы по государственному социальному страхованию организации уплачивают в составе ЕСН. Это установлено главой 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ. Помимо кодекса взносы по соцстраху регулируются Федеральным законом от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

Взносы начисляют на те же доходы, что и ЕСН. Исключением являются вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера (например, договору подряда или поручения), а также авторским и лицензионным договорам. На них взносы по соцстрахованию начислять не надо.

Чтобы определить сумму взносов, начисленных в ФСС необходимо умножить сумму выплат, которые облагают ЕСН, на ставку этого налога, по которой его перечисляют в Соцстрах (2,9%).

Сумму, подлежащую перечислению в ФСС в составе ЕСН за отчетный период (нарастающим итогом с начала года), определяют так. Сумму взносов, начисленных в Фонд социального страхования, увеличивают на сумму:

пеней, начисленных в отчетном году, за 1 несвоевременную уплату единого социального налога;

штрафов, начисленных по единому социальному налогу в отчетном году.

Затем полученную сумму уменьшают на расходы организации по выплате пособий, оплате путевок, на оздоровление детей и т. д.

В итоге получается сумма взносов в Фонд социального страхования, которую надо заплатить.

Кроме того, в ФСС перечисляют взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Это установлено Законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Эти взносы начисляют на зарплату и другие доходы штатных работников и граждан, работающих по договору подряда (поручения), если они прямо предусмотрены условиями договора. Взносами по «травме» не облагают те доходы, которые указаны в Перечне выплат (постановление Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765). Это, например:

большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, не облагаемых НДФЛ;

вознаграждения по авторским договорам и договорам гражданско-правового характера, когда в договоре начисление взносов не предусмотрено.

Сумму взноса, которую нужно заплатить в ФСС, определяют исходя из тарифа, установленного для организации. Эти тарифы утверждают ежегодно. На 2006 год они установлены Законом от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ.

Тариф зависит от того, к какой группе (классу) профессионального риска относится организация. Сумму взноса по травматизму, подлежащую уплате в ФСС, определяют по формуле:

Сумма, Выплаты, Тариф

подлежащая = облагаемые x страховых

уплате в ФСС взносами взносов

Сумму начисленного взноса уменьшают на произведенные страховые выплаты. Получится сумма к перечислению.

Некоторые выплаты работникам организации производят за счет средств ФСС России:

пособия по временной нетрудоспособности;

пособия гражданам, имеющим детей;

пособия на погребение;

дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом;

пособия работникам, потерявшим трудоспособность в результате несчастного случая на производстве или профзаболевания.

Также за счет средств ФСС оплачивают путевки в санатории и круглогодичные и сезонные оздоровительные детские лагеря.

Сумма пособий и других расходов, оплачиваемых за счет средств ФСС, уменьшает сумму ЕСН, которую платят в этот фонд.

Исключение предусмотрено для страховых выплат, причитающихся работникам, получившим увечье на производстве или профзаболевание. Такие выплаты уменьшают сумму взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

За счет средств ФСС выплачивают пособия по временной нетрудоспособности. Его сумма не должна превышать за полный календарный месяц 17 250 рублей плюс районный коэффициент (с 01.01.2008 г.).

За счет средств ФСС выплачивают также:

- пособие по беременности и родам (max 23 400 руб. c 01.01.2008 г.);

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности и т. д.

Работнику, пострадавшему в результате несчастного случая на производстве или получившему профзаболевание, за счет средств ФСС оплачивают:

пособие по временной нетрудоспособности;

страховые выплаты;

расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Пособие по временной нетрудоспособности при несчастном случае на производстве (профзаболевании) определяют в том же порядке, что и при выплате пособий по временной нетрудоспособности в случае болезни работника. Размер пособия составляет 100 процентов заработка и от стажа работника не зависит.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивает сама организация, а затем на его размер она уменьшает сумму взносов по «травме». Остальные пособия работнику выплачивает региональное отделение ФСС.

Максимальный размер единовременной выплаты с 1 июля 2008 г. не может превышать 51 800 рублей. Однако ее конкретный размер зависит от степени утраты трудоспособности работника. Ее устанавливает учреждение медико-социальной экспертизы. Ежемесячно работнику, получившему профзаболевание или производственную травму, можно выплачивать до 33 000 рублей.

Дата добавления: 2014-01-07