Сроки перечисления ЕСН и декларация по нему

Пример

В декабре 2007 года ЗАО «Актив» начислило референту Сидоровой заработную плату в размере 10 000 руб. Она работает на фирме с июня 2008 года.

Рассчитаем суммы ЕСН, которые нужно исчислить и уплатить с заработной платы Сидоровой за декабрь.

ЕСН составит 2600 руб. (10 000 руб. х 26%), в том числе:

в федеральный бюджет - 2000 руб. (10 000 руб. х 20%);

в ФСС - 290 руб. (10 000 руб. х 2,9%);

в Федеральный ФОМС - 110 руб. (10 000 руб. х 1,1%);

в территориальный ФОМС - 200 руб. (10 000 руб. х 2%).

При начислении ЕСН применяют регрессивную шкалу. Чем выше сумма облагаемого дохода, приходящаяся на одного сотрудника, тем меньше ставка налога.

Если в течение календарного года сумма дохода любого сотрудника превысит 280 000 рублей, то начиная с месяца превышения фирма имеет право платить налог с его доходов по пониженной (регрессивной) ставке.

Организация должна рассчитать и перечислить в бюджет общую сумму ЕСН (разницу между налогом, начисленным по итогам года, и авансовыми платежами по нему).

Форма налоговой декларации по ЕСН утверждена приказом Минфина России от 31 января 2006 г. № 19н. В декларации указывают сумму единого социального налога, которую организация должна перечислить в бюджет и во внебюджетные фонды по итогам года.

Сдать декларацию за 2007 год в налоговую инспекцию нужно не позднее 30 марта 2008 года.

Все значения показателей декларации отражают в целых числах. Если у организации отсутствует тот или иной показатель, предусмотренный в расчете, то в соответствующей графе ставят прочерк.

Декларацию составляют в трех экземплярах:

первый остается в налоговой инспекции;

второй фирма передает в региональное отделение Пенсионного фонда;

третий остается у организации со штампом налоговой инспекции.

Декларацию должны сдавать все организации, которые являются плательщиками единого соцналога. Причем, если в течение года не начислялись сотрудникам никакие суммы, и соответственно не платился ЕСН, декларацию все равно сдать необходимо.

Организации, которые применяют специальные налоговые режимы, плательщиками ЕСН не являются. Поэтому подавать декларацию им не нужно. Исключение составляют те из них, которые совмещают специальный режим с общей системой налогообложения. Например, если один вид деятельности фирмы переведен на ЕНВД, а по другому она платит налоги в обычном порядке, ей необходимо составить декларацию в части выплат работникам по деятельности, не облагаемой «вмененным» налогом.

Декларация по единому соцналогу состоит из нескольких листов и разделов:

титульного листа;

раздела 1 «Суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды»;

раздела 2 «Расчет единого социального налога»;

раздела 2.1 «Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности работников по интервалам шкалы регрессии»;

раздела 2.2 «Сводные показатели за налоговый период для расчета единого социального налога организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению налоговой декларации»;

раздела 3 «Выплаты, начисленные налогоплательщиком в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые в строки 0400-0440 Раздела 2»;

раздела 3.1 «Расчет условий на право применения налоговых льгот, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации».

Дата добавления: 2014-01-07