Анализ исполнения сметы расходов больницы по общим показателям

Анализ финансирования и исполнения сметы расходов учреждения здравоохранения

Предмет, объект, содержание, показатели и методы анализа хозяйственной деятельности бюджетных организаций

Предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов на уровне отдельных бюджетных организаций в ходе выполнения ими своих функций.

Объектом анализа является хозяйственная деятельность бюджетных учреждений.

Содержанием анализа хозяйственной деятельности бюджетных учреждений является:

1. раскрытие механизма действия основных факторов, влияющих на экономические показатели;

2. количественное измерение влияния факторов на величину результативных показателей;

3. качественная оценка тенденций развития организаций, финансируемых из бюджета.

В процессе анализа исследуются:

· причинно-следственные связи экономических явлений,

· структурно-логические и математические модели факторных систем параметров хозяйственной деятельности учреждений.

Основными показателями деятельности больниц являются:

· количество коек и койко-дней,

· среднегодовое количество дней функционирования койки,

· уровень обеспеченности населения коечным фондом,

· количество больных, прошедших лечение,

· средняя продолжительность пребывания больного в стационаре.

Основными показателями деятельности поликлиник являются:

· количество врачебных посещений в смену,

· количество врачебных должностей,

· среднегодовая нагрузка на одну врачебную должность.

Основными методами экономического анали­за эффективности деятельности медицинской организации являются:

1. способ сравнения,

2. индексный метод,

3. методы исчисления относительных величин,

4. способ группировки,

5. балансовый метод,

6. фактор­ный анализ по группам показателей,

7. современные математико-статистические методы.

В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших и именно с него и начинается анализ.

Существует несколько форм сравнения.

1.Сравнение фактических данных с плановыми величинами.

Выявленные отклонения отчетных данных от плановых показателей служат исходной базой для дальнейшего анализа. В лечебно-профилактическом процессе значительные отклонения от плана могут возникать в результате заниженного или недостаточно напряженного плана. В этом случае допускается корректировка плановых показателей.

2.Сравнение с прошлыми периодами (с результатами прошлого месяца, квартала, года и т.д.).

Дает возможность оценить темпы, закономерности и тенденции развития.

В условиях рыночной экономики необходимо предварительно привести показатели в сопоставимый вид.

Нельзя сопоставлять показатели производства за ряд лет в текущих ценах без необходимых корректировок. Необходим учитывать - изменение цен, ставок и тарифов на медицинские услуги, т. е. пересчитать обороты в одинаковые цены (как правило, в цены базисного периода), в отдельных случаях дополнительно учитывается влияние социальных, природных и других факторов.

3.Сравнение с лучшими методами работы и показателями, передовым опытом, новыми достижениями медицинской науки и техники.

Сравниваются:

· результаты работы подразделений внутри ЛПУ (отделений, отдельных врачей-специалистов);

· результаты работы ЛПУ с лучшими показателями других медицинских учреждений.

При сравнении показателей необходимо соблюдать определенные условия и требования.

Показатели должны исчисляться по однород­ным группам подразделений ЛПУ или учреждений.

Сравниваются результаты деятельности:

· районных поликлиник,

· специализированных стационаров одно­го уровня и профиля,

· терапевтов и специалистов, работающих в одном ЛПУ или разных организациях одного уровня.

Индексный метод – или способ приведения показателей в сопоставимый вид. Это метод статистического анализа, применяемый для изучения динамики явления.

Он позволяет с помощью индексов приводить сравниваемые показатели к общему единству (денежная оценка, трудовые затраты и т.п.)

Метод основывается на относительных показателях, отражающих изменение уровня изучаемого явления к таковому в прошлое время или к базисному показателю. Индекс рассчитывается как отношение измеряемой величины к базисной. Различают индивидуальные, групповые и тотальные индексы.

Способ группировки предполагает деление массы изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по соответствующим признакам.

Различают:

· типологические группировки - используются при сравнении предприятий по формам собственности, уровню, профилю и т.д.;

· структурные группировки - используются при изучении мощности, уровня оснащенности, производительности труда и других признаков ЛПУ или их подразделений;

· аналитические группировки - предназначены для выявления взаимосвязи между показателями, а также для установления причин и факторов, их обус­ловливающих. При построении аналитических группировок каждый из пока­зателей рассматривается в качестве фактора, влияющего на другой. Фактор­ный признак может выступать в качестве результативного, и наоборот.

Групповые таблицы можно строить как по одному признаку (простые груп­пировки), так и по нескольким (комбинированные группировки).

· Балансовый метод заключается в сопоставлении в натуральной и в стоимостной форме систем по­казателей:

· ресурсы и их использование,

· производство и потребление,

· денежные доходы и расходы,

· активы и пассивы,

· производство и распределение и т.д.

Факторный (или прuчuнный) анализ, т. е. определение и классификация факторов, влияющих на эффективность изучаемого процесса. Такой анализ позволяет установить, какой из факторов оказывает на изучаемый показатель решающее влияние.

С этой целью причины-факторы классифицируются по группам:

· существенные и несущественные,

· основные и побочные,

· определяющие и не определяющие.

Раскрыть и понять основные причины, оказывающие определяющее влияния на выполнение бизнес-плана, выявить их действие и взаимодействие - значит, разобраться в особенностях хозяйственной деятельности организации (предприятия, фирмы).

При экономическом анализе могут использо­ваться многочисленные экономико-математические методы:

· математического анализа,

· математической статистики,

· математического программирования,

· исследования операций,

· экономической кибернетики,

· теории оптимальных процессов и т.д.

Причинно-следственные связи, составляющие основу хозяйственной деятельности бюджетных организаций, многообразны и многочисленны.

Все это многообразие можно разделить на две большие группы:

1. первая группа — это детерминированные связи,

2. вторая — стохастические.

Характерной особенностью детерминированных (функциональных) связей является то, что изменению фактора на единицу своего значения всегда соответствует изменение результативного показателя на строго определенную величину.

Выделяют следующие виды таких причинно-следственных зависимостей:

· аддитивная зависимость — результативный показатель (РП) равен сумме или разности факторов (Ф):

РП = Ф₁ + Ф₂ +... + Ф _n или РП = Ф₁ + Ф₂ - Ф₃; (1.1)

· мультипликативная зависимость — результативный показатель равен произведению факторов:

РП = Ф₁ ´ Ф₂ ´... ´ Ф _n; (1.2)

· кратная (обратная) зависимость — показатель конструируется в виде частного фактора:

РП = Ф₁ / Ф₂; (1.3)

· смешанный тип связей — в формуле результативного показателя присутствует комбинация аддитивных, мультипликативных или кратных зависимостей:

РП = (Ф₁ + Ф₂) / (Ф₃ ´ Ф₄). (1.4)

Для стохастических (косвенных, опосредованных) связей характерно то, что одному и тому же изменению фактора могут соответствовать разные значения результативного показателя.

Как правило, при стохастических связях изменения факторов вызывают средние изменения результативного показателя.

Если формулы детерминированных экономических факторных моделей всегда функционально заданы, то при стохастических (неопределенных) зависимостях форма связи устанавливается при помощи специальных расчетов по формулам среднеквадратических отклонений.

В зависимости от типов изучаемых связей (детерминированные или стохастические) применяются различные методы факторного анализа (рис. 1.2).

В дальнейшем будет применяться техника проведения факторного анализа в основном детерминированных причинно-следственных связей.

При анализе исполнения сметы расходов бюджетного учреждения, прежде всего, изучаются состав и структура расходов.

С этой целью расходы группируются по статьям бюджетной классификации.

Кроме того, они подразделяются:

1. на текущие и капитальные и

2. на зависящие и не зависящие от изменения показателей сети, штатов и контингента.

Состав и структура расходов по целевому назначению отражают отраслевые особенности бюджетных учреждений.

В процессе анализа структуры расходов:

1. определяется удельный вес каждой группы расходов в их общей сумме и

2. производится сравнение с показателями сметы и предыдущего года.

Необходимые для анализа данные представлены (на примере детской больницы) в табл. 5.1.

Таблица 5.1

Дата добавления: 2014-01-07