Элементы и структура налогов

Функции налогов.

Основная функция налогов — фискальная — состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Посредством фис­кальной функции реализуется главное назначение налогов — формиро­вание финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах.

Регулирующая функция налогов находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения. Взимая налоги, государство все­гда влияет на поведение экономических субъектов — физических и юридических лиц. Государство может устанавливать разные условия налогообложения для различных категорий плательщиков, для осуще­ствления одних и тех же видов деятельности на отдельных территори­ях. Конкретные условия налогообложения могут либо способствовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повы­шать или сдерживать экономическую активность в отдельные периоды.

В отдельных изданиях по налогам можно встретить упоминание о такой функции налогов, как социальная, которая реализуется посред­ством неравного налогообложения разных сумм доходов. На наш взгляд, в этом случае правомерно говорить все же о регулирующей функции налогов. В России также традиционно распространено утвер­ждение о наличии у налогов контрольной функции. Однако ни один автор не может объяснить, каким образом обязательные платежи что-либо контролируют сами по себе. Контроль над налогообложением, а отчасти и за распределением средств осуществляют не сами налоги, а налоговые органы.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определен субъект налога (налогоплательщик) и элементы на­лога.

В налогах как экономической категории можно выделить ряд элементов, без которых налог не может считаться уста­новленным.

Элементы налога отражают его социально-экономическую сущность, которая определяет условия налогообложения, организацию, порядок исчисления и изъятия налога. Основными элементами налога являются:

♦ объект (предмет) налогообложения;

♦ налоговая база;

♦ источник налога;

♦ налоговая ставка;

♦ налоговый оклад;

♦ единица обложения (налога);

♦ сумма налога;

♦ налоговая льгота;

♦ порядок исчисления налога;

♦ налоговый период;

♦ порядок и сроки уплаты налога и др.

Объект (предмет) налогообложения — это имущество, прибыль, доход, стоимость работ или услуг, с которых в со­ответствии с законом с субъекта налога взимается налог (сбор, госпошлина).

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная ха­рактеристика объекта (предмета) налогообложения.

Источник налога — доход субъекта налога, из которого вносится оклад налога (взимается налог).

Налоговая ставка — размер налога или величина налого­вого исчисления на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый оклад — сумма налога, исчисляемая на весь объект налога за определенный период времени, подлежа­щая внесению в соответствующий бюджет.

Единица (масштаб) налога — единица измерения объекта (предмета) налога, принятая за основу для начисления окла­да налога и выраженная в рублях, тоннах, килограммах, квад­ратных метрах и других единицах измерения.

Сумма налога — сумма налога, уплачиваемая субъектом налога с объекта (предмета) обложения.

Налоговая льгота — снижение размера налогообложения или предоставление субъекту налога преимущества по отно­шению к другому плательщику налога.

Налоговый период — календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет.

Элементы налога составляют структуру налога, которая характеризуется:

♦ зависимостью экономики (бюджета) от налогов на раз­личные виды доходов;

♦ влиянием налогов (сборов) на доходы субъектов налога;

♦ зависимостью колебания цен на товары (продукты) от

налогов (сборов);

♦ зависимостью колебания самих налогов (налоговых ста­вок) от изменения параметров элементов налога и т. д.

Дата добавления: 2014-01-07