КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Смешанные и в руб. коп. И в % одновременно (акцизы на сигареты)
Факторы мирового влияния США. Высокая обеспеченность Соединённых Штатов различными ресурсами обеспечивает стране практически абсолютную политическую и экономическую независимость. Более, от того, насколько экономика США нуждается в тех или иных товарах, зависит экономическое благополучие многих других стран. Это подтверждает особенности импорта. В настоящее время Соединённые Штаты импортируют до 20% энергоресурсов, производят 19%, потребляют 25%, экспортируют 5% от общемирового количества. Кроме того, в резерве Америки – до 800 млн. баррелей сырой нефти. Имея самый богатый рынок средств производства, США ввозят на свою территорию до 24% общемировых объёмов различного оборудования, средств производства. Поскольку внутренний рынок Соединённых Штатов абсолютно открыт для конкурентоспособной зарубежной продукции, на территории государства идёт острая конкурентная борьба между поставщиками, в процессе которой резко снижаются цены на товары. Подобная ситуация позволяет США покупать ввозимую продукцию по снижающимся ценам, а сэкономленные деньги направлять на создание высоких технологий. Поэтому в сравнении с другими индустриально развитыми странами Америка может позволить себе чрезвычайно низкий уровень экспортной квоты (США – 9%, ФРГ – 16%, Китай – 22%, Россия – 18%). Тем не менее, начиная с XXI века, в экономике США происходят определённые изменения: объём торговых отношений начинает уступать в межхозяйственных связях с другими государствами. Соединённые Штаты усиленно формируют за пределами своей страны так называемую вторую экономику (до 35% бюджетных средств направляется за рубеж: в Мексику, страны Латинской Америки – в целях формирования за рубежом низкорентабельных, экологически вредных производств). Подобная практика приносит в общий объём ВВП США до 38% денежных доходов.
Основной фактор экономической стабильности Соединённых Штатов – национальная валюта, доллар. В настоящее время объективно американский доллар остаётся основной резервной и расчётной валютой в мире (до 70% внешних расчётов осуществляется в американском долларе; до 60% авуары [банковских резервов] промышленно развитых стран – в американских долларах; в долларах осуществляются расчёты по приобретению/продаже нефти и газа, всех видов вооружений). Объясняется подобная ситуация тем, что традиционно в мировой экономике сложилась практика признания в качестве основной резервной валюту ведущего государства мира. Порядок и сроки уплаты -зависит от вида подакцизного товара и вида облагаемой операции. По алкогольной продукции и табачной продукции, которая подлежит маркировке уплата акциза осуществляется в форме авансового платежа, путем приобретения акцизной марки. Порядок исчисления - зависит от вида подакцизного товара и вида облагаемой операции. Формула: 1. Акцизы на сигареты НО = НБ * НС (в рублях копейках) + НБ * НС % Кроме того установлен минимальный налог. 2. Порядок исчисления налога по алког. Прод - и, при производстве которой использовалась др алког. Прод -я, спирт: НО = НБ * НС - НВ, где НБ возникает в момент отгрузки, НВ применяется в случае а) факт. Уплаты предъявленного акциза и б) фактического использования в произв -ве 3. НО = НБ * НС Примеры. В июле 2012 года табачная фабрика реализовала 4000000 штук сигарет, оптовая цена партии 200000 рублей (без акциза и без НДС). Максимальная розничная цена сигарет установленная за пачку 48 рублей за пачку, в пачке 20 штук. Акцизная марка, наклеиваемая на пачку стоит 30 копеек, выплачиваемая авансовым платежом. Исчислить сумму акцизов в бюджет.
Решение: Справочная информация: с 1 июля 2012 года устанавливается след. Ставка 390 рублей за 1000 штук + 7,5 % от расчетной цены, но не менее 510 рублей за 1000 штук Сумма акциза исчистляется по формуле НО=НБ1*НС1+НБ2*НС2 (400000/1000)*390+(400000/20)*48*(7,5%/100%)=228000 рублей - это начисленный налог Проверка (не вышли ли мы за установленный предел?) 400000/1000*510=204000 Расчет авансового платежа в виде преобретения акцизной марки 400000/20*0,3=6000 Следовательно в бюджет подлежит к уплате сумма 228000-6000=222000 рублей. Пример. В июле 2012 года организация произвела и реализовала: - вино игристое в объеме 8000 бутылок емкостью 0,7 л (ставка 22 рубля за 1 л продукции); - наливку крепостью 25%, в объеме 2000 бутылок, емкостью 0,5 л,для производства кот приобретено и использованр 250 л безводного этилового спирта (ставка акциза на спирт 44 рубля за 1 литр, акциз на алког. Продукцию, крепостью свыше 9% - 300 рублей за 1 литр 100% -ного спирта, содержащегося в пррдукции. Исчислить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, за налоговый период.
Решение: НО = НБ* НС НО = 8000 * 0,7 л * 22 л = 123200 рублей - по вину НО = НБ*НС - НВ НО=2000*0,5*0,25*300 - 250л*44руб.= 64000 Формула для исчисления Налог на имущество организации Нал региональный - 100% поступает в рег. Бюджет. Элементы налога (см разд. Материал табл 14), налогоплательшики - рос и ин организации Объект - налоговое имущество как ОС Налоговая база - среднегод ст -ть имущ -ва НБ = Остаточная стоимость основных средств на указанную дату +....+ Налоговый период - год Отчетный период - квартал, год. По итогам отчетного периода уплачиваются авансовые платежи АП кв = 1/4 НС* ССкв ССкв=(ОС на 1.01 +...+ ОС на 01.04)/ (n+1) За полугодие и 9 месяцев формулы аналогичные, только СС будет за полгода и 9 месяцев соответственно. Налоговые ставки - установленные законадательством НК РФ не более 2,2 %( в тесте ответ) Налог исчисляется по итогам налогового периода по формуле НО = НБ* НС - сумма (от i=1 до 3)АП за период Задача 4 из раздаточного материала Рассчитайте налог на имущестао организации, подлежащий уплате в бюджет за первый квартал,полугодие,9 месяцев и год в целом,если ост стоимость ОС составляет:3,2,4,3,5,6,5,4,5,7,8,7,6 тыс руб. Решение АП за 1 квартал =1/4(3000+2000+4000+3000)/(3+1)*2,2%/100%= 16500 АП за полугодие = 1/4*2,2%/100%(3000+2000+4000+3000+5000+6000+5000)/(6+1)=22000
АП за 9 месяцев = 1/4*2,2%/100%(3000+2000+4000+3000+5000+6000+5000+4000+5000+7000)/(9+1)=24200 НБ =(3000+...6000)/(12+1)=5000000 НО = 5000000*2,2%/100%-(16500+22000+24200)=47300
Лекция налоги 2. Налоговый контроль. (п. 1, ст. 82) введен 01.01.2007 г. Вопросы в тесте открытые по налоговому контролю! Налоговый контроль - деят -ть уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками,налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленным Налоговым кодексом. Формы налогового контроля - перечислены в п. 2 ст. 82 НК РФ -налоговые проверки; получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора; -проверка данных учета и отчетности; - осмотр помещений,территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) (ст. 91,92); - др. Формы, предусмотренные НК РФ: А) налоговые проверки (ст. 87). Виды: камеральные ( отд. Узкая проверка,проводится в автомотическом режиме) - на основании след. документов - нал. декларации; доки, предоставленные налогоплательщиками; документы имеющиеся у налогового органа. Также на основе доп доков в искл. случаях- подтверждающие налоговые льготы;подтверждающие налоговые вычеты по НДС; по налогам связанным с природными ресурсами. Если выявлены ошибки, то Налоговый орган обязан собщить об этом налогоплательщику в течении 5 раб дней - налогоплате. предоставляет уточненную налоговую декларацию. Окончание проверки ничем не фиксируется.Продолжительность такой проверки 3 месяца. Период деятельности плательщика кот. может быть подвергнут такой проверки - не ограничен. выездные (ст. 89) - 3 года с момента вынесения решения о проведении проверки. Начинается с решения руководителя(заместителя руководителя) налогового органа о том, что будет проводиться проверка!(в тесте) -необходимые документы для выездной проверки - все, которые требуются для проверки. Инвентаризация имущества, осмотр помещений и территорий, истребование документов, выемка документов. Окончание проверки фиксируется справкой. Перечислите документы, которые составляются в процессе выездной проверки!(в тесте) Сроки проведения выездной проверки - исчисляется срок с даты вынесения решения о проверке, заканчивая справкой об окончании - не более 2 месяцев,этот срок продлевается по мотивированному решению руководителю до 4 месяцев, в исключительных случаях до 6 месяцев. Приостановление проверки (единожды) на срок не более 6 месяцев:
- истребование документов (информации); - получение инфориации от ин. Гос. Органов в рамках международных договоров РФ;(срок приостановления увеличивается на 3 месяца. - проведение экспертиз; - перевод на русский язык документов,предоставленных на ин языке. Т. Е. Максимальный период проведения выездной проверки 15 месяцев. Оформление результатов налоговых проверок (ст. 100,101) По Камеральной,по Выездной - составление акта(в течении 10 дней после окончания (в случае нарушения законодательства о налогах и сборах по камеральной проверке; в течении 2 месяцев по выездной проверке). - акт вручается налогоплательщику в течении 5 дней - далее налогоплательщик имееет право выскащать свои письменные возражения по акту в течении 15 раб. дней - по результатам в течении 10 дней выносится решение о дополнительных решениях (месте и времени вынесения решения) - где и выносится само решение о привлечнии к ответственности/ об отказе в привлеченик ответственности. Решение вручается в течении 5 раб дней. - вступление в силу решения по истечении 10 дней. Порядок обжалования актов налогового органа по результатам налоговых прооверок (ст. 101.2,101.3,139-141). В течении 10 дней после вынесения решения модно подать апелляционную жалобу в выше стоящий налоговый орган- вынесение решения об утверждении решения; об отказе. Решение по жалобам выносится в течениии 1 месяца острочивается максимум на 15 дней. После вступления в силу решения можно подать жалобу в течении:года с момента вынесения решения; 3 месяцев когда узнал о вынесенном решении. - пр неудовл. Рез -те подаем заявление в суд - обжалование - (ст. 198) АПК 3 месяца, со дня когда стало известно о вступлении в силу решения. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) федеральный налог, который зачисляется в фед. Бюджет и бюджеты субъектов РФ в зависимости от вида полезного ископаемого. Нефть и газ зачисляется 100% в фед бюджет, общераспростроненные пол ископаемые (песок, гравий и т. д. в местн. Бюджеты) Налогоплательщик (ст. 334,335 НК РФ) -орг -и и ИП Объект налога - полезные ископаемые Налоговая база - неск. видов: 1. Стоимость добытых полезных ископаемых - рассчитывается исходя из выручки о реализованного полезного ископаемого(НБ 1) 2. Кол -во добытых полезных ископаемых - рассчитывается только для нефти и природного газа(НБ 2) Ставки: %-е пименяются к первой налоговой базе; и твердые - в рубл. Копейках. Налоговый период - календарный месяц. Порядок и сроки уплаты - не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Порядок исчисления налога -для 1 НБ: НО= НБ*НС*Ксобственности К собственности = 0,7 % и применяется в случаях,если налогоплательщик за счет собственных средств осущ -т поиск и разведку полез ископаемых При определении кол -ва добытого полезного ископаемого используется 2 метода: - прямой - учитываются факт. потери, который в пределах норм облагается по нулевой ставке; - косвенный - кол -во полезного ископаемого опред-ся, исходя из % -ного его содержания в добываемом сырье НБ 2: нефть НО = НБ * НС * Кцен*Кв* Ксобств. К цен - учитывает динамику мировых цен на нефть Кц = (Ц -15)*Р /261, где Ц - средний уровень цен нефти Юралс (доллар за баррель) Р - среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Кв - коэффициент выработанности запаса Кв = 3,8-3,5 х (N/V) где К собственности = 0,7 % и применяется в случаях,если налогоплательщик за счет собственных средств осуществляет поиск и разведку полез ископаемых НБ2 для природного газа НО = НБ * НС* Ксобств Пример 1. Организация в январе осуществила 300 тонн угля каменного. В том же месяце 200 тонн реализовало (цены указаны без НДС и расходов на доставку:(ставка на уголь =4%) 60 тонн по цене 130 руб за тонну НО =НБ* НС*Ксобств НБ = стоимость добытого полезн. Ископаемого = кол -во добытого * цена ед. реализации цена ед. реализации = (выручка от реал. (Без НДС и А) - расходы по доставке)/кол -во реализ полез. Ископаемых = (60 т *130+100*100+40*120)/(60+100+40)= 113 руб НБ = стоимость добытых полезных иск. = 300т*113руб=33900 руб НО =33900 *4%/100%= 1356 рублей Пример 2 Организацией в нал периоде добыто 900тонн нефти, пр этом техн -и потери составили 8 тонн, в т ч в пределах утвержденного норматива 6 тонн. Средний за нал период уровень цен сорта нефти" юралс " в $ СШа за баррельсоставил 97,2345. Среднее значение за налоговый период курса $ США к руб РФ составило 26,6789, Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых. Решение: НО= НБ*НС*Кц*Кв НБ = кол -во добытое +факт. По потери = 900+8-6=902 НС=446 руб за тонну Кц = (Ц-15) *Р /261 =(97,2245+15)*26,6789/261= 8,41 Кв = 3,8-3,5 *N/V= 1 НО = НБ*НС*Кц*Кв= 3381604,9 НО=НБ*НС=6*0%=0 Единный налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности!(ЕНВД) Относится к спец. налоговым режимам,сумма которого 100% зачисляется в бюджеты муниц. районов и в бюджеты гор округов. знать что не уплачивают плательщики ЕНВД!!! Налогоплательщики - орг -и и ИП, физ лица Объект налога - вмененный доход - потенциально возможный доход за вычетом потенциально необходимых затрат. Налоговая база - ден выражение вмененного дохода,кот рассчитывается по формуле: М=С*N*P*K1*K2,где М- Вмененный доход С -Базовая доходность в месяц на един измерения физ показателя: Ед. Измерения - вид. Деятельности в м кв - площадь; кол -во транспортных средств - перевозки пассажиров; рабочее место - торговля, ветерин услуги. Базовая доходность устанавливается НК РФ по каждому виду деятельности - выручка налогоплательщика в месяц. N -кол -во ед физ показ -ля; P- кол во мес налггового периода - продолжительность - календ квартал; Указать значение следующих коэффициентов, с пояснениями! K1-корректирующий коэфициент - учитывает инфляцию,уст -т мин эконом разв -я и торговли РФ,является един на всей территории РФ чему равен?! K2 - уст -ся представительным органом муниц образования, мож быть только понижающим от 1 до 0,005 и учитывает влияние на базовую доходность след факторов: Суточность работы, сезонный характер, ассортимент продукции,вел -ну дохода,месторасположение (на территории муниципального образования), и др. факторы. Порядок исчисления: НО = М*НС НС= 15% НО в бюджет= НО начисленный-страховые взносы (не более чем 50% от начисленного налога)
Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 614; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |