Тема 4 Счета бухгалтерского учета и двойная запись

БАЛАНС на 01.07.12

БАЛАНС на 01 апреля

(в тыс. руб.)

АКТИВ	Сумма	ПАССИВ	Сумма
1. Основные средства		1. Уставный капитал
2. Запасы		2. Прибыль
3. Денежные средства	40 (+35+20 - 48)	3. Ссуды банка	45 (+20)
4. Дебиторская задолженность	50 (-35)	4. Задолженность по зарплате	55 (-48-5)
		5. Задолженность перед бюджетом	140 (+5)
БАЛАНС		БАЛАНС

Итог баланса – валюта баланса (840 тыс. руб.)

В Активе отражаются средства, а в Пассиве источники средств. Виды средств источников называются статьями баланса.

Под влиянием хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) происходят изменения в ББ. Все хозяйственные операции вызывают 4 типа изменений:

1 тип – активный – изменения происходят только внутри Актива. Например, на расчетный счет поступили денежные средства от дебиторов (покупателей) на сумму 35 000 рублей.

А + Х – Х = П

2 тип – пассивный – изменения только в Пассиве, внутри источников. Например, из начисленной суммы зарплаты удержан НДФЛ – 5 000 рублей.

А = П + Х – Х

3 тип – активно-пассивный в сторону увеличения, в результате увеличиваются средства и источники. Например, на расчетный счет зачислена ссуда банка –20 000 руб.

А + Х = П + Х

4 тип – активно-пассивный в сторону уменьшения. Например, из кассы выдана зарплата работникам – 48000 руб.

А – Х = П – Х

АКТИВ	Сумма	ПАССИВ	Сумма
1. Основные средства		1.Уставный капитал
2. Запасы		2. Прибыль
3.Денежные средства		3. Ссуды банка
4. Дебиторская задолженность		4. Задолженность по зарплате
		5. Задолженность перед бюджетом
БАЛАНС		БАЛАНС

Вопрос 1. Характеристика счетов бухгалтерского учета

Вопрос 2. Счета активные, пассивные и активно-пассивные

Вопрос 3. Счета синтетического и аналитического учета

Вопрос 4. Корреспонденция счетов

Вопрос 5.Способы исправления ошибок в бухгалтерском учете

Схема к вопросу 2 Классификация счетов по назначению и структуре

В организациях в ходе хозяйственной деятельности происходит множество хозяйственных операций. Их невозможно отразить в балансе. Для текущего учета фактов хозяйственной деятельности предназначены счета бухгалтерского учета.

Классификация счетов по назначению и структуре смотрим ниже:

Счет представляет собой двухстороннюю таблицу: левая сторона – дебет (должен), правая сторона (верит).

Счета бухгалтерского учета – это способ группировки однородных хозяйственных средств и источников.

Дебет «Касса» Кредит

Сальдо на

01.10 400

1) 3000 2) 1000

3) 350

Обороты Обороты

3 350 1 000

Сальдо на

01.11 2 750

Остаток на счете называется сальдо.

1) поступили деньги в кассу 3 000 руб.

2) из кассы выданы деньги работнику 1 000 руб.

3) в кассу поступили деньги 350 руб.

Вопрос 2. Счета активные, пассивные и активно-пассивные

Счета открываются в соответствии со статьями баланса. В соответствии со статьями баланса они бывают активными, пассивными и активно-пассивными.

1. Активные счета открываются для учета хозяйственных средств (НМА, ОС, ДС, запасы).

Активные счета имеют сальдо всегда дебетовое, увеличение отражается по дебету, уменьшение по кредиту.

Сальдо дебетовое определяется следующим образом: сальдо дебетовое на начало месяца «плюс» дебетовый оборот «минус» кредитовый оборот.

СД₂ = СД₁ + ДО – КО

2750 = 400 + 3350- 1000

Пример активного счета – касса.

Также к активным счетам относятся:

· «Расчетные счета»

· «Товары»

· «Готовая продукция»

· «Основные средства» и др.

1. Счета, которые открываются по статьям Пассива, называются пассивными. На них учитываются источники средств. К пассивным счетам относятся:

· «Уставный капитал»

· «Добавочный капитал»

· «Долгосрочные кредиты и займы»

· «Краткосрочные кредиты и займы»

Пассивные счета имеют сальдо кредитовое, увеличение источников отражается по кредиту, а уменьшение по дебету. Сальдо кредитовое на конец месяца определяется:

СК₂ = СК₁ + КО – ДО

Дебет «Краткосрочные ссуды банка» Кредит

Сальдо на 01.10

56 000

3) 150 000 1) 100 000

2) 90 000

оборот 150 000 оборот 190 000

Сальдо на 01.11

96 000

1) Банк нам предоставил ссуду, зачислил на наш расчетный счет 100 000 руб.

2) увеличилась задолженность перед банком ещё на 90 000 руб. путем перечисления поставщику.

3) погашена задолженность 150 000 руб. перед банком.

По отношению к балансу разделяют активно-пассивные счета. Они обладают свойствами активных и пассивных счетов. Активно-пассивные счета бывают двух видов:

1) Активно-пассивные счета с переменным сальдо.

2) Активно-пассивные счета с двухсторонним (развернутым) сальдо.

К активно-пассивным счетам с переменным сальдо относится счет «Прибыли и убытки». Сальдо дебетовое – убыток, сальдо кредитовое – прибыль.

Дебет «Прибыли и убытки» Кредит

2) 20 000 1) 70 000

Оборот за Оборот за

январь 20 000 январь 70 000

Сальдо на 01.02

50 000

4) 110 000 3) 55 000

Оборот за Оборот за

февраль 110 000 февраль 55 000

Сальдо на 01.03

5 000

Прибыли (доходы) отражаются по кредиту, а по дебету убытки, расходы, потери.

1) Прибыль от реализации товаров в январе составила 70 000 руб.

2) В январе потери от списания имущества составили 20 000 руб.

3) Прибыль от продажи в феврале составила 55 000 руб.

4) Убыток от чрезвычайных происшествий составил 110 000 руб.

К активно-пассивным счетам с развернутым сальдо относятся счета для учета расчетов с поставщиками, покупателями, с бюджетом, с подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами и другие.

Дебет «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит

Иванов 1000 900 Иванов

Петров 1000 1 200 Петров

Обороты 2 000 Обороты 2 100

Сальдо на 01.02 Сальдо на 01.02

Иванов 100 200 Петров

Выдали Иванову и Петрову по 1000 рублей.

Израсходовали: Иванов – 900 руб., Петров – 1200 руб.

В балансе в Активе по строке Дебиторская задолженность – 100 руб., в Пассиве баланса по строке кредиторская задолженность (прочие кредиторы) – 200 руб.

Дата добавления: 2014-01-07