К кассовым операциями относятся операции юридических лиц в процессе их деятельности по приему, хранению и выдаче налич­ной валюты России

План

чтения лекции по курсу «Финансовое право»

(на факультете подготовки следственных работников, факультете подготовки оперативных работников, и факультете подготовки иностранных специалистов СПб Университета МВД РФ)

Тема 11/1. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ В РФ.

Учебные вопросы:

1.Понятие денежного обращения и механизм его правого регулирования.

2. Денежная система Российской Федерации.

3. Правила осуществления кассовых операций

Время: 2 часа

Место: лекционный зал (2-й корпус)

Литература:

1.Конституция РФ. М. 1993.

2.Бюджетный кодекс РФ от 31.08.1998.

3.Положение “О территориальных учреждениях Банка России” от 29.07.1998 г № 46-П.

4.Типовое положение “О расчетно-кассовых центрах Банка России”, утверждено Приказом ЦБ РФ от 7.10.1996 № 336.

5. Положение “О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ”,Приказ ЦБ РФ от 5.01.1998. № 14-П

6. Положение “О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ” Приказ ЦБ РФ от 25.03.1997. № 02-101.

7.Федеральный закон “О центральном банке Российской Федерации (Банке России)” от 10.07.2002. № 86-ФЗ.

8.Федеральный закон “О банках и банковской деятельности” от 2.12.1990. № 395-1 (в ред. от 21.03.2002).

9. Карасева М.В. Финансовое право. М., 2002.

10. Финансовое право. Учебник/ под ред.О.Н. Горбуновой. 2002.

11. Грачёва Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право М., 2003.

12. Г.А. Тосунян, А.Ю. Викулин, А.М. Экмалян. Банковское право Российской Федерации. Особенная часть в 2-х т. Под общей ред. Б.Н. Топорнина. М., 2002.

Содержание учебных вопросов

1 вопрос.Понятие денежного обращения и механизм его правого регулирования

Деньги - это категория, присущая товарному производству, они играют исключительно важную роль в рыночной экономике. Движение денег, опосредующее оборот товаров и услуг, называется денежным обращением. В зависимости от вида обращаемых денег можно выделить два основных типа систем денежного обращения – систему обращения металлических денег (биметаллизм и монометаллизм) и систему обращения кредитных и бумажных денег. Система обращения металлических денег закончилась в период мирового экономического кризиса 1929-1933 гг. С 30-х годов XX в. в западных странах постепенно формируется система неразменных кредитных денег. К ее отличительным чертам следует отнести: господствующее положение кредитных денег; демонетизацию золота, т.е. уход его из обращения; отказ от обмена банкнот на золото и отмена их золотого содержания; усиление эмиссии денег в целях кредитования частного предпринимательства и государства; значительное расширение безналичного оборота.

Эффективное развитие экономики страны во многом определя­ется состоянием денежного обращения, стабильным функциони­рованием денежной системы. Денежное обращение пронизывает собою всю финансовую систему.

Де­нежное обращение отражает направленные потоки денег между ЦБ РФ и иными кредитными организациями; между самими кре­дитными организациями; кредитными организациями и хозяйствующими субъектами; между банками и физическими лицами; предприятия­ми и физическими лицами; между банками и иными института­ми финансовой системы; между финансовыми институтами и фи­зическими лицами.

Общественные отношения, складывающиеся в ходе денежного обращения, регулируются правом и, в первую очередь, финансо­вым правом.

Регулирование денежного обращения является одной из основных задач ЦБ РФ. Так, в Федеральном законе от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ “О Центральном банке Россий­ской Федерации (Банке России)” предусмотрено, что “Банк Рос­сии может устанавливать ориентиры роста одного или несколь­ких показателей денежной массы...” (ст. 43).

Денежное обращение подразделяется на два вида: наличное и безналичное. В процентном соотношении налично-денежный обо­рот меньше, чем безналичный, и обслуживает, в основном, полу­чение и расходование денежных доходов населения, а также часть платежей предприятий и организаций.

Наличный денежный оборот является непрерывным процес­сом движения наличных денег в форме банкнот (банковских би­летов), казначейских билетов, металлических монет.

В Российской Федерации субъектом, организующим данный вид денежного обращения, является Банк России, в систему кото­рого входят территориальные учреждения, а также система рас­четно-кассовых центров (РКЦ). Наличный оборот начинается с указания Банка России РКЦ о переводе наличных денег из ре­зервных фондов в оборотные кассы, из которых наличные деньги направляются в операционные кассы кредитных организаций (банков). Частично деньги направляются на обслуживание меж­банковских расчетов, но в основном они выдаются юридическим и физическим лицам.

В соответствии с законодательством деятельность по орга­низации и управлению наличным денежным обращением осу­ществляется в централизованном порядке Центральным бан­ком РФ.

Безналичное денежное обращение состоит в списании опреде­ленной денежной суммы со счета одного субъекта в кредитной организации и зачислении ее на счет другого субъекта в этой же или иной кредитной организации либо в иной форме, при которой наличные денежные знаки как средство платежа отсутству­ют1.

Современный безналичный оборот в РФ организован в соответ­ствии со следующими принципами:

1) предприятия всех форм собственности обязаны хранить свои средства на счетах в банках;

2) основная часть безналичных расчетов должна осущест­вляться через банк;

3) требование платежа должно выставляться или перед отгруз­кой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) или после этого;

4) оплата клиентом банка полученных товаров и услуг осу­ществляется банком только с согласия обслуживаемого юриди­ческого или физического лица;

5) формы безналичных расчетов платежей выбираются орга­низацией по своему усмотрению в соответствии с требованиями законодательства 2.

Правовой основой денежного обращения выступают нормы Конституции РФ, федеральные законы “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” от 10 июня 2002 г., “О банках и банковской деятельности” в редакции от 21.03.2002 г., иные законы, нормативные акты Президента и Правительства РФ, а также подзаконные акты ЦБ РФ. В соответ­ствии с п. “ж” ст. 71 Конституции РФ к компетенции РФ отнесе­но “установление правовых основ единого рынка;... денежная эмиссия”, а в ст. 106 Конституции РФ закреплено, что обязатель­ному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Госу­дарственной Думой федеральные законы по вопросам: финансово­го, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денеж­ной эмиссии (п. “в”).

Регулирование денежного обращения в стране осуществляется с помощью таких методов, как денежная реформа, деноминация и эмиссия.

Денежная реформа — полное или частичное преобразование денежной системы, с целью стабилизации и укрепления денеж­ного обращения. Мировая практика свидетельствует, что проведе­ние денежной реформы достигает названных целей только в том случае, если она проводится в условиях стабилизации экономи­ческой и политической ситуации в стране.

Деноминация, в отличие от денежной реформы, является технической операцией, выражающейся в замене старых денег новыми с приравниванием одной денежной единицы в новых знаках к большему количеству рублей в старых зна­ках. В процессе осуществления деноминации не затрагивают­ся экономические основы государства, а происходит сокраще­ние денежной массы, находящейся в обращении, а также лишь изменяется масштаб цен.

Деноминация может прово­диться как отдельно, так и одновременно с денежной рефор­мой. В нашей стране в советский период были проведены две де­нежные реформы: в 1922—1924 гг. и в 1947 г.

Первая денежная реформа была вызвана необходимостью со­здания твердой национальной валюты и проводилась в несколько этапов, включавших в себя ряд деноминаций. Успех данной ре­формы во многом был обусловлен кардинальными экономически­ми преобразованиями, начатыми в стране в тот период, в резуль­тате которых уже к концу 1924 г. было резко сокращено наличное денежное обращение, введена твердая национальная валюта, обеспеченная золотом и другими драгоценными металлами, что позволило ей стать конвертируемой валютой.

Проведение денежной реформы 1947 г. было обусловлено ослабленностью денежной системы во время Великой Отече­ственной войны, а также тем, что в обращении находилось боль­шое количество наличных обесцененных, а также фальшивых де­нежных средств, заброшенных на оккупированные территории германскими властями.

Данная реформа проводилась одним разовым актом, в ходе ко­торого отменялась карточная система на продукты питания пер­вой необходимости, устанавливались новые цены на продукцию, а также вводились новые денежные знаки. Старые деньги обме­нивались на новые в соотношении 10:1, вклады в сберкассах до 3 тыс. руб. переоценке не подлежали, вклады от 3 до 10 тыс. руб. пересчитывались по курсу 3:2, свыше 10 тыс. — 2:1.Фактически в незавуалированной форме имело место изъятие денег у населения.

В 1961 г. в стране была проведена деноминация как самостоя­тельная денежная операция. Денежные знаки обменивались в со­отношении 10:1 одновременно с изменением масштаба цен. Пос­ледняя деноминация была проведена в 1997 г., при этом номинал денежных знаков и система цен сокращались пропорционально в тысячу раз. Срок обмена денег составил один год и старые деньги находились в обороте наравне с новыми.

Таким образом, целью регулирования денежного обращения в стране являет­ся создание стабильно функционирующей денежной системы, ко­торая, в свою очередь, создает необходимые предпосылки для эф­фективного развития экономики1.

2 вопрос. Денежная система Российской Федерации.

Под денежной системой государства понимается законода­тельно закрепленное устройство денежного обращения, вклю­чающее взаимодействие образующих ее элементов.

В результате правового регулирования денежного обращения в РФ создана денежная система, включающая следующие элемен­ты: 1) официальную денежную единицу (рубль, состоящий из ста копеек); 2) эмиссию наличных денег; 3) организацию наличного денежного обращения.

Особая роль в осуществлении денежной политики государст­ва, в организации денежного обращения в стране, как отмечалось ранее, возлагается в соответствии со ст. 75 Конституции РФ на Центральный банк РФ.

Первым элементом денежной системы является валюта Рос­сийской Федерации. В соответствии с Федеральным законом о Центральном банке РФ официальной денежной единицей (ва­лютой) Российской Федерации является рубль, состоящий из ста копеек (ст. 27).

В Законе РФ “О валютном регулировании и валютном контроле” данное понятие несколько уточнено и по­нятием “валюта Российской Федерации” охватываются: 1) на­ходящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банкнот Цент­рального банка РФ и монет; 2) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных организациях в Российской Федера­ции; 3) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных организациях за пределами РФ на основании, соглашения, за­ключенного Правительством РФ и ЦБ РФ с соответствующими органами иностранного государства об использовании на терри­тории данного государства валюты РФ в качестве законного платежного средства1.

Введение на территории страны других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещается.

С 1990 г. официальное соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами, существовавшее ранее, не устанавливается.

Такое положение характерно для большинства стран мира. Официальный курс рубля к денежным единицам других госу­дарств устанавливается на Московской валютной бирже и публикуется Центральным банком. Ва­люта РФ включает в себя банкноты (банковские билеты) и монеты Банка России, являющиеся единственным законным средством платежа на территории страны, их подделка и незаконное изго­товление преследуются по закону.

Банкноты и монеты являются безусловными обязательствами Банка России, обеспечиваются всеми его активами и обязательны к приему по нарицательной стоимости при всех видах платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей терри­тории страны.

Банкноты и монеты Банка России не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства пла­тежа), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена на деньги нового образца. Не допускаются какие-либо ограничения по суммам или субъектам обмена.

При обмене банкнот и монет на денежные знаки нового образца срок изъятия банкнот и монет из обращения не может быть менее одного года.

Банк России вправе обменивать без ограничений ветхие и по­врежденные банкноты.

Решение о выпуске в обращение новых банкнот и монет и об изъятии старых принимает Совет директоров ЦБ РФ. Он же ут­верждает номиналы и образцы новых денег. Описание новых де­нежных знаков публикуется в средствах массовой информации.

Очень важно, что о выпуске новых денежных знаков Банк Рос­сии обязан предварительно информировать Правительство страны.

Вторым элементом денежной системы является осуществле­ние эмиссии наличных денег. Существует ряд общих черт в про­ведении эмиссии в различных странах, в том числе, выпуск банк­нот возлагается на главный банк страны (центральные, нацио­нальные банки, в США — Центральная резервная система), а каз­начейских билетов и монет— на казначейства.

Обслуживая хозяйственный оборот, деньги постоянно выпус­каются в оборот и изымаются из оборота. Такого рода операции не влияют на увеличение денежной массы и этим отличаются от эмиссии денег, под которой понимается выпуск денег в оборот, ведущий к увеличению денежной массы, находящейся в обороте. Существует эмиссия наличных и безналичных денег. В условиях рыночной экономики эмиссию наличных денег осуществляет центральный банк, а эмиссию безналичных денег — коммерчес­кие банки, которая в свою очередь регулируется Центральным банком страны.

Контроль за объемом денежной массы осуществляет Банк Рос­сии. Количество денег в обращении определяется как сумма на­личных денег и банковских депозитов. Предоставляя кредиты, банки увеличивают объем денежной массы. Задача ЦБ РФ заклю­чается в ограничении или расширении возможности банков эмитировать кредитные деньги. Для этого он устанавливает систему обязательных резервов банков, предусматривающую депонирова­ние кредитными организациями в Банке России определенной части привлеченных ими денежных средств (ст. 38 Федерального закона “О Центральном банке Российской Федерации (Банке Рос­сии)”. Обязательные резервы — один из инструментов осущест­вления денежно-кредитной политики Центральным банком. Изменяя норматив резервирования, ЦБ РФ поддерживает на определенном уровне объем денежной массы, находящейся в обращении в стра­не. Чем меньше сумма обязательных резервов, тем большее коли­чество денег может создать банковская система.

Эмиссия наличных денег представляет собой их выпуск в об­ращение, при котором, как уже отмечалось, увеличивается общая масса наличных денег. На основе кассовых оборотов банков Банк России прогнозирует размер предполагаемой эмиссии, а также регионы ее проведения. В осуществлении эмиссии принимает участие не только Банк Рос­сии, но и его региональные РКЦ, содержащие резервные фонды и оборотные кассы.

В резервных фондах РКЦ хранится запас денежных знаков, предназначенных для выпуска их в обращение в случае увеличе­ния потребности хозяйства данного региона в наличных деньгах. Эти деньги не относятся к находящимся в обращении, поскольку не совершают движения, не накапливаются, не служат средством платежа и являются резервными. В оборотную кассу постоянно поступают и из нее выдаются наличные деньги от банков. Эти деньги находятся в постоянном движении, в обращении.

Если сумма поступлений наличных денег на счете банка пре­вышает установленный лимит для данного РКЦ, то деньги изы­маются из обращения и переходят в резервный фонд. При потреб­ности банка в наличности происходит обратный процесс. Со счета банка в размере не выше его свободного резерва РКЦ выдает требуемую сумму наличности, перемещая ее из резервного фонда в оборот­ную кассу РКЦ с разрешения Центрального банка. Для данного РКЦ это будет эмиссионной операцией. Правление ЦБ РФ состав­ляет ежедневный баланс на основе сведений по сети РКЦ: где про­шла эмиссия наличных денег, а где — их изъятие.

В соответствии с Федеральным законом о ЦБ РФ, в целях орга­низации наличного денежного обращения на территории страны на Банк России возлагаются следующие функции (ст. 34):

— прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монет, создание их резервных фондов;

— установление правил хранения, перевозки и инкассации на­личных денег для кредитных организаций;

— установление признаков платежеспособности денежных знаков и порядка замены поврежденных банкнот и монет, а также их уничтожения;

— определение порядка ведения кассовых операций для кре­дитных организаций.

Регулирование денежного обращения в стране осуществляется нормами различных отраслей права, которые на­ходят свое выражение в Конституции РФ, в федеральных законах “О Центральном банке Российской Феде­рации (Банке России)”от 10.07.2002 г., “О банках и банковской деятельности” от 21.03.2002 г., в Гражданском кодексе РФ и в иных нормативных правовых актах. Особую роль в регулировании денежного обращения в стране иг­рают инструкции Банка России по всему комплексу вопросов в сфере денежного обращения.

3. Правила осуществления кассовых операций

В целях ограничения налично-денежного обращения в стране Указом Президента РФ “О дополнительных мерах по ограниче­нию налично-денежного обращения” от 14 июня 1992 г1. было ус­тановлено, что все юридические лица, независимо от их организа­ционно-правовой формы:

— обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

— должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учрежде­ния банков;

— могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах ли­митов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

— обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх ус­тановленных лимитов остатка наличных деньги в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждениями банка;

— имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты посо­бий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

В соответствии с ограничениями по осуществлению расчетов в наличной форме ЦБ РФ установил порядок ведения кассовых операций предприятиями, организациями на территории России.

Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в органи­зации и учреждения, а также наличные деньги, выдаваемые юри­дическими лицами, должны документально оформляться. Основ­ными денежными документами в данном случае выступают при­ходный и расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных документов (договоров и т.п.).

В кассовой книге отражаются все операции по приему и расходованию денег по каждому операционному дню. Приходные и расходные ордера, а также чеки на получение денег в кредитных организациях под­писывает получатель средств, которым выступает руководитель предприятия, учреждения, организации или специально уполно­моченное им лицо.

Как уже отмечалось, у юридических лиц наличные деньги могут храниться лишь в пределах лимита, который устанавлива­ет банк, обслуживающий данное юридическое лицо. По оконча­нии рабочего дня сверхлимитные суммы наличных денег должны сдаваться в банк. В кассе предприятия, учреждения или организации может оставаться в пределах лимита лишь такая сумма денег, которая необходима для осуществления на следующий день неотложных платежей. Исключения из этого правила специально оговариваются в соответствующих норматив­ных актах правительства или Банка России.

Действующие правила обеспечивают юридическому лицу возможность использовать часть своих средств в виде наличных денег. При этом наличные деньги, выдаваемые из учреждения банка, должны расходоваться предприятием только на те цели, на которые они получены.

Важнейшим юридическим фактом при осуществлении кассовых операций является лимит кассы. Юридические лица могут иметь в своей кассе наличные деньги только в пределах лимитов и использовать деньги из выручки в пределах норм, устанавливаемых учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий и организаций.

Без ограничения лимита могут расходоваться наличные деньги: предприятиями, имеющими постоянную денежную выручку, включая предприятия розничной торговли и общественного питания, бытового обслуживания, на оплату труда; выплату пенсий; на закупку сельхозпродукции и другие расходы, если эти расходы отвечают целям, предусмотренным в их уставах или иных заменяющих их документах. Однако такие предприятия не имеют права задерживать в своих кассах наличные деньги для оплаты труда и на другие цели до наступления сроков выплат.

В отдельных районах, где нет учреждений банков, допускается выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянные денежные поступления, на нужды других предприятий на основе договора между предприятиями по согласованию с учреждениями банков, обслуживающих эти предприятия.

Наличные деньги сдаются предприятиями в кассы банков, инкассаторам, в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в учреждения банков, предприятиям связи для зачисления на счета в учреждениях банков.

Каждому предприятию и организации по согласованию с их руководителем банками устанавливаются порядок и сроки сдачи выручки.

Выдача наличных денег из касс банка предприятиям и организациям производится с их счетов исключительно по денежным чекам установленной формы, и только в случаях, предусмотренных законодательством и банковскими правилами.

В соответствии с ними выдача наличных денег предприятиям и организациям может производиться только для расчетов по заработной плате, других расходов по оплате труда, выплате стипендий, пенсий. Наличные деньги выдаются также на закупки сельскохозяйственной продукции.

Допускается получение наличных денег предприятиями (организациями) для производства текущих расходов в сумме, определяемой по согласованию с обслуживающим банком.

Расчеты с рабочими и служащими по заработной плате, премиям, командировочным и хозяйственным расходам и т.п. владелец счета обязан производить через своего кассира или лицо, исполняющее обязанности кассира. Выдавать чеки отдельным работникам для получения причитающихся им денег непосредственно из банка запрещается, за исключением случаев отсутствия у владельца счета собственной кассы.

Выдача денег предприятиям и организациям на выплату заработ­ной платы производится учреждениями банка в сроки, установленные соответственно коллективными договорами, постановлениями прави­тельства, распоряжениями министерств, центральных учреждений, а также указаниями Центрального банка РФ.

Учреждения банка получают от предприятий сведения о сроках вы­платы заработной платы, предусмотренных коллективными договора­ми. Указанные данные сообщаются предприятиями в представляемых кассовых заявках.

Правила осуществления кассовых операций.

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными день­гами должно иметь кассу, т.е. специально оборудованное помещение. Это помещение должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Доступ в поме­щение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, запрещается.

Кассир несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный предпри­ятию как в результате умышленных действий, так и в результате не­брежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

После издания приказа о назначении кассира на работу руководи­тель предприятия обязан ознакомить кассира с порядком ведения кас­совых операций, после чего с ним заключается договор о полной инди­видуальной материальной ответственности. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимос­ти временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя пред­приятия. С этим работником также заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Следует учитывать, что в соответствии с Положением о бухгалтер­ском учете и отчетности в Российской Федерации в организациях с небольшой численностью работающих и не имеющих в штате кассира, обязанности кассира могут выполняться главным бухгалтером или дру­гим работником по письменному распоряжению руководителя органи­зации.

Доцент кафедры финансового и предпринимательского права

П-к милиции ____________________ А.А. Морозов

«__» января2007 г.

1 См. Карасёва М.В. Финансовое право: Учебник. М., 2002.С.537-538.

2 См.: Финансы, деньги, кредит / Под ред. О-В. Соколовой. С. 55.

1 См. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебник. М., 2002. гл.IX.

1 ВВС. 1992. № 46. Ст. 2542; 1999. № 1. Ст. 1; № 28. Ст. 3461; Российская газета. 2001. 6 июня.

1 ВВС. 1992. №25. Ст. 1418.

Дата добавления: 2014-01-07